คู่มือตามสถานการณ์
คู่มือผลขาดทุนสะสม: ใช้สิทธิยกไปหักกำไรอย่างไรให้ถูกต้อง
บริษัทและห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่เคยมีปีขาดทุนและกำลังจะกลับมามีกำไร
สรุปคำตอบสั้น
ผลขาดทุนสุทธิทางภาษีของบริษัทยกไปหักกำไรสุทธิของรอบบัญชีถัดไปได้ไม่เกินห้ารอบระยะเวลาบัญชี และต้องใช้ตามลำดับปีที่เกิดก่อน ตัวเลขที่ใช้คือขาดทุนหลังปรับปรุงรายการทางภาษีแล้ว ไม่ใช่ขาดทุนตามงบกำไรขาดทุน กิจการจึงต้องเก็บกระดาษทำการปรับปรุงของทุกปีไว้ เพราะสิทธิที่พิสูจน์ที่มาไม่ได้มักถูกตัดทิ้งทั้งจำนวน
ปุ่ม PDF จะเปิดหน้าพร้อมพิมพ์ ให้เลือก “บันทึกเป็น PDF” ในกล่องพิมพ์ของเบราว์เซอร์ ไฟล์ประกอบด้วยข้อเท็จจริงสำคัญ เช็กลิสต์เอกสาร และไทม์ไลน์
ข้อเท็จจริงสำคัญ
| ระยะเวลายกไป | ไม่เกินห้ารอบระยะเวลาบัญชีถัดจากปีที่เกิดผลขาดทุน |
|---|---|
| ลำดับการใช้ | ใช้ผลขาดทุนของปีเก่าก่อนเสมอ |
| ฐานตัวเลข | ขาดทุนสุทธิทางภาษีหลังบวกกลับรายจ่ายต้องห้าม |
| จุดแสดงในแบบ | แสดงในแบบ ภ.ง.ด.50 และสะท้อนในประมาณการของ ภ.ง.ด.51 |
สรุปใช้งานจริง
ถ้ามีเวลาอ่านแค่ย่อหน้าเดียว ให้เริ่มจากห้าบรรทัดนี้ก่อน แล้วค่อยกลับมาอ่านรายละเอียดทีหลัง
- 1.ปีที่เกิดผลขาดทุน — ปิดงบและจัดทำกระดาษทำการปรับปรุงให้เสร็จ พร้อมสรุปยอดขาดทุนทางภาษี
- 2.ต้นปีถัดไป — บันทึกยอดยกมาในตารางไล่ยอด และระบุปีที่จะหมดอายุ
- 3.กลางรอบบัญชี — ประมาณการกำไรสำหรับ ภ.ง.ด.51 โดยนำผลขาดทุนที่ใช้ได้มาคำนวณด้วย
- 4.กระดาษทำการปรับปรุงกำไรขาดทุนทางภาษีของทุกปีที่ขาดทุน
- 5.แบบ ภ.ง.ด.50 และงบการเงินที่ยื่นของแต่ละปี
เช็กลิสต์เอกสาร
กระดาษทำการปรับปรุงกำไรขาดทุนทางภาษีของทุกปีที่ขาดทุน
เป็นหลักฐานที่มาของยอดยกไป ถ้าหายจะพิสูจน์สิทธิไม่ได้
แบบ ภ.ง.ด.50 และงบการเงินที่ยื่นของแต่ละปี
ใช้ตรวจว่ายอดยกไปที่แสดงในปีถัดไปต่อเนื่องกัน
ตารางไล่ยอดผลขาดทุนแยกตามปีที่เกิด
ทำให้เห็นว่าปีใดใกล้หมดอายุการใช้สิทธิแล้ว
บันทึกการเปลี่ยนแปลงผู้ถือหุ้นหรือรูปแบบธุรกิจ
ช่วยตอบคำถามเรื่องความต่อเนื่องของกิจการ
รายละเอียดรายการภาษีเงินได้รอตัดบัญชีที่เกี่ยวข้อง
ทำให้ตัวเลขในหมายเหตุงบการเงินสอดคล้องกับแฟ้มภาษี
ไทม์ไลน์ที่ต้องทำ
ปีที่เกิดผลขาดทุน
ปิดงบและจัดทำกระดาษทำการปรับปรุงให้เสร็จ พร้อมสรุปยอดขาดทุนทางภาษี
ต้นปีถัดไป
บันทึกยอดยกมาในตารางไล่ยอด และระบุปีที่จะหมดอายุ
กลางรอบบัญชี
ประมาณการกำไรสำหรับ ภ.ง.ด.51 โดยนำผลขาดทุนที่ใช้ได้มาคำนวณด้วย
ปิดรอบบัญชี
หักผลขาดทุนจากปีเก่าก่อน แล้วแสดงยอดคงเหลือยกไปให้ตรงกับตาราง
ปีที่ห้าหลังเกิดผลขาดทุน
ตรวจว่ายอดที่ใกล้หมดอายุถูกใช้ก่อน มิฉะนั้นสิทธิจะหมดไปโดยเปล่าประโยชน์
ข้อผิดพลาดที่พบบ่อย
- นำขาดทุนตามงบกำไรขาดทุนมายกไปโดยไม่ปรับรายการทางภาษี
- ใช้ผลขาดทุนของปีใหม่ก่อนปีเก่า ทำให้ยอดเก่าหมดอายุไปเปล่า
- ยอดยกไปในแบบไม่ตรงกับหมายเหตุประกอบงบการเงิน
- ไม่เก็บเอกสารปีขาดทุนไว้ เพราะคิดว่าปิดปีนั้นไปแล้ว
คำถามที่ถูกถามซ้ำ
ใช้แทนกันไม่ได้ ตัวเลขในงบมาจากมาตรฐานการรายงานทางการเงิน ขณะที่ยอดทางภาษีต้องบวกกลับรายจ่ายต้องห้ามและปรับรายการที่กฎหมายกำหนดไว้ต่างออกไปก่อน
สิทธิยังคงอยู่ตามกรอบห้ารอบบัญชี แต่ต้องยื่นแบบและงบการเงินต่อเนื่องทุกปี เพราะปีที่ขาดหายทำให้ยอดยกไปขาดหลักฐานเชื่อมต่อ
ยอดขาดทุนที่เกิดในช่วงยกเว้นภาษีมีเงื่อนไขเฉพาะระบุไว้ในบัตร จึงต้องแยกตัวเลขของกิจการที่ได้รับสิทธิออกจากกิจการอื่นให้เด็ดขาดก่อนลงมือคำนวณ
ตัวนิติบุคคลยังเป็นผู้เสียภาษีรายเดิม สิทธิจึงไม่หายไปเพราะการเปลี่ยนผู้ถือหุ้นเพียงอย่างเดียว แต่การเปลี่ยนแปลงที่มาพร้อมการเปลี่ยนกิจการทั้งหมดมักถูกตรวจอย่างละเอียด
การควบรวมหรือโอนกิจการมีหลักเกณฑ์เฉพาะและไม่ได้ทำให้ยอดขาดทุนโอนตามไปโดยอัตโนมัติ ควรตรวจโครงสร้างธุรกรรมก่อนวางแผน
ควรแสดงไว้ เพราะยอดนี้เป็นตัวตั้งในการพิจารณารับรู้สินทรัพย์ภาษีรอการตัดบัญชี และทำให้ผู้สอบบัญชีกับเจ้าหน้าที่อ่านตัวเลขชุดเดียวกัน
เขียนโดย
หัวหน้าฝ่ายลูกค้าต่างชาติ
ผู้เชี่ยวชาญ BOI ใบอนุญาตประกอบธุรกิจคนต่างด้าว และใบอนุญาตทำงาน
ประสานงานกับ BOI กรมพัฒนาธุรกิจการค้า และสำนักงานตรวจคนเข้าเมืองให้นักลงทุนต่างชาติกว่า 200 ราย ตั้งแต่ขั้นออกแบบโครงสร้างผู้ถือหุ้นจนถึงต่ออายุวีซ่า
ตรวจทานโดย
หัวหน้าฝ่ายภาษี
ที่ปรึกษาภาษีอากรและผู้ตรวจสอบภาษี (TA)
ตรวจความถูกต้องของข้อกฎหมายและตัวเลขก่อนเผยแพร่ · เผยแพร่ 2026-08-29 · แก้ไขล่าสุด 2026-08-29
ดูคุณวุฒิผู้ตรวจทานแหล่งอ้างอิงที่ตรวจสอบได้
ทุกข้อความในหน้านี้อิงตัวบทและเอกสารของหน่วยงานที่ออกกฎเอง ลิงก์ด้านล่างเปิดไปยังเว็บไซต์ต้นทางโดยตรง หากตัวบทมีการแก้ไข ให้ยึดฉบับที่ประกาศในราชกิจจานุเบกษาเป็นสำคัญ
1. ประมวลกฎหมาย
ประมวลรัษฎากรกรมสรรพากร
ตัวบทหลักของภาษีเงินได้ ภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีธุรกิจเฉพาะ และอากรแสตมป์ พร้อมกฎกระทรวงและคำสั่งที่ออกตามความในประมวล
2. มาตรฐานวิชาชีพ
มาตรฐานรายงานการเงินฉบับที่ใช้กับกิจการซึ่งไม่มีส่วนได้เสียต่อสาธารณะ (NPAEs) (TFRS for NPAEs)สภาวิชาชีพบัญชี ในพระบรมราชูปถัมภ์
กรอบการรายงานที่ SME ส่วนใหญ่ใช้จัดทำงบการเงิน รวมถึงการรับรู้รายได้ สินค้าคงเหลือ และที่ดินอาคารอุปกรณ์
คู่มืออื่นในชุดนี้