ภาษี / Transfer Pricing
Local File ราคาโอน: จากบัญชีสู่แฟ้มตอบหนังสือเรียก
เขียนโดย
หัวหน้าฝ่ายภาษี
ที่ปรึกษาภาษีอากรและผู้ตรวจสอบภาษี (TA)
รับผิดชอบงานวางแผนภาษีนิติบุคคล ภาษีมูลค่าเพิ่ม และการชี้แจงต่อเจ้าพนักงานประเมิน รวมถึงการอุทธรณ์การประเมินภาษีต่อกรมสรรพากร
ตรวจทานโดย
หัวหน้าฝ่ายบัญชี (CPA)
ผู้สอบบัญชีรับอนุญาต ขึ้นทะเบียนสภาวิชาชีพบัญชี
ตรวจความถูกต้องของข้อกฎหมายและตัวเลขก่อนเผยแพร่ · เผยแพร่ 2026-08-06 · แก้ไขล่าสุด 2026-10-08
ดูคุณวุฒิผู้ตรวจทานแฟ้มราคาโอนที่มีรายงานสวยแต่ไม่มีทางเชื่อมกลับไปยังยอดบัญชียังตอบคำถามสำคัญไม่ได้ เริ่มจากธุรกรรมหนึ่งรายการแล้วติดตามให้ครบว่าใครทำอะไร จ่ายเงินเพื่ออะไร ราคาตั้งอย่างไร และผลอยู่ในงบส่วนไหน แนวทางต่อไปนี้เป็นตัวอย่างจัดงาน ไม่ใช่ข้อบังคับให้ใช้รูปแบบเดียวทุกกิจการ
เริ่มที่หนังสือแจ้งและขอบเขตปีที่ถูกถาม
เมื่อรับหนังสือ ให้ระบุผู้รับ วันที่รับ รอบบัญชี ประเภทธุรกรรม และรายการเอกสารที่ขอในทะเบียนติดตาม เก็บสำเนาหนังสือกับหลักฐานรับไว้ด้วย ระยะตอบครั้งแรกตามมาตรา 71 ตรีคือ 180 วัน ส่วนครั้งถัดไปปกติ 60 วัน และขยายได้เมื่ออนุญาตไม่เกิน 120 วันนับแต่รับหนังสือ
แยกปฏิทินนี้จากกำหนดแบบเปิดเผยข้อมูลที่ยื่นกับ ภ.ง.ด.50 หน้าที่แบบรายงานใช้รายได้จากกิจการหรือเนื่องจากกิจการเกิน 200 ล้านบาทร่วมกับนิยามความสัมพันธ์ รายได้เท่ากับ 200 ล้านบาทได้รับข้อยกเว้นตามกฎกระทรวงฉบับที่ 370 ส่วนขอบเขตเอกสารให้ตรวจประกาศฉบับที่ 407 ไม่ใช้ตัวเลข 500 ล้านบาทเป็นข้อยกเว้นทั้งแฟ้ม
ทำตารางสะพานจากรายการบัญชีไปยังหลักฐาน
กำหนดรหัสให้แต่ละกลุ่มรายการ เช่น บริการระบบสารสนเทศ เงินกู้ หรือซื้อวัตถุดิบ ตารางหนึ่งแถวควรบอกคู่สัมพันธ์ เลขบัญชี ยอดของรอบปี สัญญา หลักฐานส่งมอบ และตำแหน่งที่กล่าวถึงในบทวิเคราะห์ หากยอดรวมไม่ตรงแบบยื่น ให้ทำรายการกระทบยอดและอธิบายความต่างก่อนเขียนสรุป
ตัวอย่างสมมติ: บริษัทแม่เรียกค่าดูแลระบบ รายงานราคาเพียงฉบับเดียวไม่แสดงว่าบริษัทไทยได้รับบริการอะไร ควรเชื่อมคำขอใช้ระบบ บันทึกงาน ผู้ใช้งาน และเหตุผลปันส่วนเข้ากับยอดเรียกเก็บ ทั้งนี้ชนิดหลักฐานขึ้นกับการบริการจริง ไม่จำเป็นต้องมีเอกสารเหมือนตัวอย่างทุกชิ้น
อธิบายผู้ตัดสินใจและผู้รับความเสี่ยงก่อนเลือกวิธี
สัมภาษณ์คนทำงานเพื่อระบุว่าใครกำหนดราคา ใครถือสินค้า ใครอนุมัติสินเชื่อ และใครรับผลเสียเมื่อขายไม่ได้ แล้วตรวจคำตอบกับสัญญาและรายการจริง ชื่อตำแหน่งหรือข้อความว่าเป็นผู้จัดจำหน่ายความเสี่ยงจำกัดไม่เพียงพอหากการทำงานขัดกัน
คัดวิธีราคาโอนจากข้อเท็จจริงและข้อมูลที่เปรียบเทียบได้ บันทึกเหตุผลที่วิธีอื่นไม่เหมาะ ชุดข้อมูลภายในอาจมีประโยชน์กว่าฐานข้อมูลภายนอกในบางกรณี ห้ามกำหนดจำนวนบริษัทเปรียบเทียบหรือช่วงกำไรให้เป็นเป้าหมายก่อนรู้ข้อจำกัดของข้อมูล
แยกแฟ้มข้อมูลจริงออกจากสมมติฐานและช่องว่าง
ติดป้ายสถานะเอกสารว่าได้รับแล้ว รอยืนยัน หรือไม่มี พร้อมชื่อผู้รับผิดชอบ หลีกเลี่ยงการเติมคำอธิบายบริการย้อนหลังโดยไม่มีหลักฐาน สำหรับแต่ละสมมติฐานให้ระบุว่ามีผลต่อตัวเลขส่วนใด และใครต้องยืนยันก่อนส่ง
ทดสอบเส้นทางย้อนกลับอย่างน้อยหนึ่งรายการต่อกลุ่มธุรกรรม เปิดจากหน้าสรุปไปยังตารางคำนวณ แล้วกลับถึงเอกสารต้นทาง หากมีการปันส่วนระหว่างกิจการ BOI และส่วนอื่น ให้เก็บฐานปันส่วนกับการกระทบยอดรายได้และต้นทุนแยกไว้ ไม่ถือว่าบัตรส่งเสริมแทนหลักฐานราคาโอน
ปิดงานด้วยทะเบียนฉบับที่ส่งและประเด็นที่ยังไม่ยุติ
ก่อนส่ง ตรวจความสอดคล้องของชื่อคู่สัมพันธ์ ปีบัญชี สกุลเงิน และยอดรวมในทุกไฟล์ กำหนดฉบับส่งจริงและเก็บหลักฐานนำส่ง เพื่อให้คำตอบครั้งถัดไปไม่อ้างข้อมูลคนละรุ่น
หากอาจเกิดภาษีซ้อนจากการปรับราคาในอีกประเทศ ให้แยกงานตอบหนังสือออกจากการพิจารณาสิทธิตามอนุสัญญาและกำหนดเวลาของกระบวนการ MAP ส่วน APA เป็นการหารือสำหรับอนาคต ไม่ใช่การลบผลประเมินเดิมโดยอัตโนมัติ
สรุป
ขอประเมินช่องว่างของแฟ้มได้โดยส่งรายการธุรกรรมที่ปกปิดข้อมูลอ่อนไหว สรุปยอดรายคู่สัมพันธ์ และหนังสือแจ้งถ้ามี เราจะระบุหลักฐานที่ยังขาดกับขอบเขตงานก่อนเสนอราคา ไม่อ้างว่าแฟ้มรูปแบบใดรับประกันผลการตรวจ
ปรึกษาทีมเราฟรีคำถามที่พบบ่อย
แฟ้มของสำนักงานใหญ่ใช้แทนข้อมูลไทยได้ไหม+
ใช้เป็นข้อมูลประกอบได้ แต่ต้องเชื่อมกับธุรกรรมของบริษัทไทยและรายการที่ประกาศฉบับที่ 407 กำหนด ไม่ส่งรายงานกลุ่มแทนการกระทบยอดท้องถิ่นอย่างเดียว
ยอดในแบบกับงบทดลองไม่ตรง ควรเริ่มที่ใด+
แยกความต่างจากช่วงเวลารับรู้รายการ สกุลเงิน การจัดประเภท และยอดคงค้าง จัดตารางอธิบายก่อนเปลี่ยนตัวเลขในรายงาน
เอกสารหายควรเขียนขึ้นใหม่หรือไม่+
อย่าสร้างหลักฐานเท็จ ระบุช่องว่างและค้นเอกสารที่เกิดจริงจากคู่สัญญาหรือระบบงาน พร้อมอธิบายข้อจำกัดต่อผู้ประเมินงาน
บทความที่เกี่ยวข้อง
ดูทั้งหมด →แหล่งอ้างอิงที่ตรวจสอบได้
ตรวจตัวบทและแนวทางของหน่วยงานได้จากลิงก์ต้นทางด้านล่าง ขอบเขตที่แต่ละแหล่งรองรับระบุไว้ใต้ชื่อเอกสาร ข้อสรุปเฉพาะกิจการต้องพิจารณาข้อเท็จจริงและกฎที่มีผลกับช่วงเวลานั้นด้วย
1. ประกาศ
กฎกระทรวงฉบับที่ 370: ข้อยกเว้นรายได้ไม่เกิน 200 ล้านบาทกรมสรรพากร
กำหนดจำนวนรายได้ที่ได้รับข้อยกเว้นตามมาตรา 71 ตรี วรรคสาม รวมถึงรายได้เท่ากับ 200 ล้านบาท
2. ประมวลกฎหมาย
ประมวลรัษฎากร มาตรา 71 ทวิ–71 ตรีกรมสรรพากร
นิยามความสัมพันธ์ หน้าที่รายงานแม้ไม่มีธุรกรรม และกรอบส่งเอกสารตามหนังสือแจ้งครั้งแรกกับครั้งถัดไป
3. ประกาศ
ประกาศอธิบดีฯ ฉบับที่ 407: เอกสารวิเคราะห์ราคาโอนกรมสรรพากร
รายละเอียดเอกสารหรือหลักฐานเพื่อวิเคราะห์ข้อกำหนดของธุรกรรมระหว่างนิติบุคคลที่สัมพันธ์กัน
4. ระบบ/แบบฟอร์มราชการ
ระบบยื่นแบบผ่านอินเทอร์เน็ตของกรมสรรพากรกรมสรรพากร
ช่องทางยื่นแบบและชำระภาษีออนไลน์ พร้อมกำหนดเวลาขยายเพิ่มสำหรับการยื่นทางอิเล็กทรอนิกส์