ภาษี / e-Service VAT
ภาษีมูลค่าเพิ่มบริการอิเล็กทรอนิกส์จากต่างประเทศ 2571: ใครต้องจดทะเบียน ใครยื่นแบบนำส่งแทน
เขียนโดย
หัวหน้าฝ่ายภาษี
ที่ปรึกษาภาษีอากรและผู้ตรวจสอบภาษี (TA)
รับผิดชอบงานวางแผนภาษีนิติบุคคล ภาษีมูลค่าเพิ่ม และการชี้แจงต่อเจ้าพนักงานประเมิน รวมถึงคดีอุทธรณ์ภาษีกับกรมสรรพากรมากกว่า 10 ปี
ตรวจทานโดย
หัวหน้าฝ่ายบัญชี (CPA)
ผู้สอบบัญชีรับอนุญาต ขึ้นทะเบียนสภาวิชาชีพบัญชี
ตรวจความถูกต้องของข้อกฎหมายและตัวเลขก่อนเผยแพร่ · เผยแพร่ 2027-05-05 · แก้ไขล่าสุด 2027-05-05
ดูคุณวุฒิผู้ตรวจทานคำถามที่ฝ่ายบัญชีถามเราบ่อยที่สุดคือ ค่าโฆษณาออนไลน์ ค่าซอฟต์แวร์รายเดือน และค่าพื้นที่จัดเก็บข้อมูลบนคลาวด์ ต้องนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่มเองหรือไม่ ทั้งที่ผู้ให้บริการเรียกเก็บภาษีมาแล้วในใบแจ้งหนี้ คำตอบขึ้นอยู่กับว่าผู้ซื้อเป็นผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่ และผู้ขายได้จดทะเบียนแบบย่อกับกรมสรรพากรแล้วหรือยัง การเข้าใจสองตัวแปรนี้ผิดทำให้เกิดทั้งการเสียภาษีซ้ำและการถูกประเมินย้อนหลัง
1) เส้นแบ่งระหว่างจดทะเบียนแบบย่อกับการนำส่งแทน
ผู้ให้บริการต่างประเทศที่ขายให้ผู้ใช้ซึ่งไม่ได้จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มในไทย และมีรายได้จากไทยเกินเกณฑ์ที่กำหนด มีหน้าที่จดทะเบียนแบบย่อ เรียกเก็บภาษีจากผู้ใช้ และนำส่งเอง ในทางกลับกัน หากผู้ซื้อเป็นผู้ประกอบการจดทะเบียน หน้าที่นำส่งภาษีจะย้อนกลับมาที่ผู้ซื้อผ่านแบบนำส่ง โดยผู้ขายไม่ต้องเรียกเก็บ
2) ตรวจสถานะผู้ขายก่อนบันทึกบัญชี
ก่อนตัดสินใจว่าจะยื่นแบบนำส่งหรือไม่ ให้ตรวจว่าใบแจ้งหนี้ระบุเลขประจำตัวผู้เสียภาษีที่ออกให้ผู้ให้บริการต่างประเทศหรือไม่ และตรวจสอบรายชื่อผู้จดทะเบียนที่กรมสรรพากรเผยแพร่ หากผู้ขายจดทะเบียนแล้วแต่ยังเรียกเก็บภาษีจากบริษัทที่จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม ควรแจ้งเลขประจำตัวผู้เสียภาษีของบริษัทให้ผู้ขายบันทึกในระบบเพื่อหยุดการเรียกเก็บ
3) ภาษีซื้อจะขอคืนได้เมื่อใด
ภาษีที่นำส่งด้วยแบบนำส่งใช้เป็นภาษีซื้อได้ในเดือนถัดจากเดือนที่นำส่ง โดยใช้ใบเสร็จรับเงินของกรมสรรพากรเป็นหลักฐาน ส่วนภาษีที่ผู้ให้บริการซึ่งจดทะเบียนแบบย่อเรียกเก็บจากผู้ใช้ทั่วไปไม่สามารถใช้เป็นภาษีซื้อได้ เพราะระบบนี้ออกแบบมาสำหรับผู้บริโภคปลายทาง
4) ความเชื่อมโยงกับภาษีหัก ณ ที่จ่ายและอนุสัญญาภาษีซ้อน
หน้าที่ทางภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นคนละเรื่องกับภาษีหัก ณ ที่จ่าย ค่าบริการบางประเภทเข้าลักษณะค่าสิทธิและต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายตามอัตราในอนุสัญญา ขณะที่บางประเภทเป็นเพียงค่าบริการทั่วไปซึ่งอาจไม่ต้องหักหากผู้รับไม่มีสถานประกอบการถาวรในไทย การจัดประเภทสัญญาให้ถูกต้องตั้งแต่ต้นจึงสำคัญกว่าการแก้ภายหลัง
5) จุดที่มักถูกประเมินย้อนหลัง
กรณีที่พบบ่อยคือบริษัทจ่ายค่าโฆษณาผ่านบัตรเครดิตของกรรมการแล้วบันทึกเป็นค่าใช้จ่ายโดยไม่ยื่นแบบนำส่ง เมื่อถูกตรวจสอบจะถูกประเมินภาษีพร้อมเบี้ยปรับและเงินเพิ่มรายเดือน ทางแก้คือรวมรายการจ่ายต่างประเทศทั้งหมดไว้ในทะเบียนเดียวและสอบทานทุกสิ้นเดือนก่อนปิดบัญชี
สรุป
เราจัดทำทะเบียนรายจ่ายบริการต่างประเทศให้ลูกค้า พร้อมสอบทานสถานะผู้ขายรายราย จัดประเภทระหว่างนำส่งแทนกับภาษีที่ผู้ขายเรียกเก็บเอง ยื่นแบบให้ตรงกำหนด และเก็บหลักฐานภาษีซื้อให้พร้อมสำหรับการตรวจสอบย้อนหลัง
ปรึกษาทีมเราฟรีคำถามที่พบบ่อย
ซื้อซอฟต์แวร์รายเดือนต้องยื่นแบบนำส่งไหม+
ต้องยื่น หากบริษัทจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มและผู้ขายไม่ได้เรียกเก็บภาษีในใบแจ้งหนี้
ยื่นล่าช้ามีโทษอย่างไร+
มีเบี้ยปรับตามกฎหมายและเงินเพิ่มคิดเป็นรายเดือนของภาษีที่ต้องนำส่ง
บุคคลธรรมดาต้องยื่นด้วยไหม+
ไม่ต้อง เพราะผู้ให้บริการที่จดทะเบียนแบบย่อเป็นผู้เรียกเก็บและนำส่งแทนอยู่แล้ว
บทความที่เกี่ยวข้อง
ดูทั้งหมด →5 ข้อผิดพลาดยอดฮิตของ SME ที่ทำให้ถูกเรียกตรวจสอบภาษี
รวมกรณีศึกษาจริงจากทีมของเรา พร้อมวิธีป้องกันก่อนสรรพากรเข้าตรวจ ครอบคลุมทั้ง VAT ภาษีหัก ณ ที่จ่าย และภาษีเงินได้นิติบุคคล
บัญชีและภาษีสำหรับผู้ลงทุนปล่อยเช่าอสังหาฯ ในไทย: ค่าเสื่อม ค่าเช่า และ ภ.ง.ด. 90
ผู้ลงทุนหลายรายพลาดตรงค่าเสื่อมราคาและค่าใช้จ่ายลดหย่อนที่ไม่ได้บันทึก บทความนี้สรุปวิธีทำบัญชีให้ถูกต้องและลดภาษีได้ตามกฎหมาย
ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับผู้มีรายได้หลายแหล่ง: ฟรีแลนซ์ เงินเดือน และลงทุน
เมื่อมีทั้งเงินเดือน ค่าจ้างอิสระ ดอกเผื่อ และเงินปันผล การยื่นภาษีจะซับซ้อนขึ้น บทความนี้สรุปวิธีรวมรายได้และหักค่าใช้จ่ายให้ถูกต้อง
วางงบประมาณและคาดการณ์เงินสด 13 สัปดาห์สำหรับ SME ไทย
SME ส่วนใหญ่ไม่ล้มเพราะขาดกำไร แต่ล้มเพราะขาดสภาพคล่อง บทความนี้สอนวิธีสร้าง forecast สั้นที่ช่วยให้เห็นกระแสเงินสดล่วงหน้า