บัญชีบริษัทต่างชาติและ BOI
โรงงานญี่ปุ่น BOI: ผ่านการตรวจปีแรกโดยไม่เสียสิทธิยกเว้นภาษี
โรงงานผลิตชิ้นส่วนยานยนต์ทุนญี่ปุ่น 100% ในระยอง บัตรส่งเสริมประเภท A3 พนักงาน 140 คน เงินลงทุน 210 ล้านบาท
สรุปสั้นสำหรับผู้บริหาร
ผู้ถือบัตรส่งเสริมต้องเดินบัญชีสองสาย คือสายกิจการที่ได้สิทธิ กับสายกิจการนอกบัตร ให้แยกขาดจากกันตั้งแต่ระดับใบสำคัญ ถ้าปนกันสรรพากรมีสิทธิปฏิเสธการยกเว้นภาษีทั้งก้อน เราจึงวางผังบัญชีสองชั้น ตั้งศูนย์ต้นทุนรายสายการผลิต เลือกตัวขับ (driver) ปันส่วนค่าโสหุ้ยที่อธิบายด้วยข้อมูลจริงได้ และส่งรายงานผลการดำเนินงานประจำปีต่อ BOI ครบทุกแบบก่อนกำหนดเสมอ
เขียนโดย
หัวหน้าฝ่ายบัญชี (CPA)
ผู้สอบบัญชีรับอนุญาต ขึ้นทะเบียนสภาวิชาชีพบัญชี
ปิดงบและเซ็นรับรองงบการเงินให้ธุรกิจ SME และบริษัทต่างชาติมากว่า 10 ปี ดูแลมาตรฐาน TFRS for NPAEs และการวางผังบัญชีตั้งแต่วันแรกของกิจการ
ตรวจทานโดย
หัวหน้าฝ่ายภาษี
ที่ปรึกษาภาษีอากรและผู้ตรวจสอบภาษี (TA)
ตรวจความถูกต้องของข้อกฎหมายและตัวเลขก่อนเผยแพร่ · เผยแพร่ 2026-08
ดูคุณวุฒิผู้ตรวจทานปัญหาที่พบเมื่อเข้ารับงาน
- รายได้จากงานรับจ้างผลิตนอกบัตรส่งเสริมปนอยู่ในบัญชีเดียวกับรายได้ BOI
- ค่าเสื่อมราคาเครื่องจักรที่ใช้ทั้งสองกิจการยังไม่มีเกณฑ์การปันส่วน
- ยังไม่ได้ยื่นรายงานผลการดำเนินงานประจำปีต่อ BOI ในปีแรก
- การนำเข้าเครื่องจักรยกเว้นอากรยังไม่ตัดบัญชีในระบบ eMT
ขั้นตอนการแก้ไข
1. ออกแบบผังบัญชีสองชั้น
3 สัปดาห์แยกทุกบัญชีรายได้และต้นทุนเป็นรหัส BOI / Non-BOI ตั้งแต่ระดับธุรกรรม เพื่อให้พิมพ์งบแยกกิจการได้ทันทีโดยไม่ต้องทำ worksheet ภายหลัง
2. กำหนดเกณฑ์ปันส่วนที่อธิบายได้
2 สัปดาห์ใช้ชั่วโมงเครื่องจักรสำหรับค่าเสื่อมและค่าไฟ ใช้จำนวนพนักงานสำหรับค่าใช้จ่ายบริหาร บันทึกเหตุผลเป็นเอกสารนโยบายบัญชีให้ผู้สอบบัญชีและสรรพากรตรวจได้
3. จัดทำรายงานต่อ BOI ครบชุด
4 สัปดาห์ยื่นรายงานผลการดำเนินงานประจำปี รายงานการใช้สิทธิยกเว้นภาษี และตัดบัญชีเครื่องจักรในระบบ eMT ให้ตรงกับทะเบียนสินทรัพย์
4. ซ้อมตรวจก่อนตรวจจริง
1 สัปดาห์จำลองคำถามที่เจ้าหน้าที่มักถาม เตรียมแฟ้มหลักฐานเรียงตามประเด็น และฝึกทีมบัญชีในโรงงานตอบเป็นภาษาไทย–อังกฤษ–ญี่ปุ่น
เอกสารที่ใช้ในเคสนี้
- บัตรส่งเสริมและเงื่อนไขแนบท้ายทุกฉบับ
- ทะเบียนสินทรัพย์พร้อมเอกสารนำเข้าเครื่องจักร
- งบทดลองแยกกิจการ BOI / Non-BOI
- รายงานชั่วโมงเครื่องจักรและจำนวนพนักงานรายเดือน
- เอกสารการจ้างงานคนไทยตามเงื่อนไขบัตร
ผลลัพธ์ที่วัดได้
| ผลการตรวจปีแรก | ผ่านโดยไม่มีข้อทักท้วงสาระสำคัญ |
|---|---|
| สิทธิยกเว้น CIT ที่รักษาไว้ได้ | เต็มระยะเวลาตามบัตร |
| เวลาปิดงบรายเดือน | ลดจาก 18 วัน เหลือ 7 วัน |
| รายงาน BOI ที่ยื่นตรงเวลา | 100% |
ข้อควรระวังที่ธุรกิจแบบเดียวกันมักพลาด
- ถ้าแยกบัญชีไม่ได้ตั้งแต่ต้น การทำ worksheet ย้อนหลังมักถูกโต้แย้งในชั้นตรวจสอบ
- เกณฑ์ปันส่วนต้องคงเส้นคงวา เปลี่ยนกลางปีโดยไม่มีเหตุผลจะถูกตั้งข้อสงสัย
- การไม่ตัดบัญชีเครื่องจักรใน eMT ตามกำหนดอาจทำให้ต้องชำระอากรย้อนหลัง
มุมมองที่ปรึกษา ไม่ใช่แค่รับจ้างทำ
ลูกค้า BOI ที่มีปัญหาส่วนใหญ่ไม่ได้ทำผิดเจตนา แต่ไม่มีใครอธิบายเงื่อนไขแนบท้ายบัตรเป็นภาษาที่ทีมบัญชีในโรงงานเข้าใจ เราทำหน้าที่แปลเงื่อนไขเป็นขั้นตอนปฏิบัติรายเดือน และเป็นที่ปรึกษาให้ทีมภายในตลอดอายุบัตร ไม่ใช่ทำเฉพาะตอนยื่นรายงาน
คำถามที่พบบ่อยจากเคสนี้
- บริษัท BOI ต้องแยกบัญชีอย่างไร
- ให้เดินบัญชีแยกสองสายตั้งแต่ระดับใบสำคัญ ทั้งฝั่งรายรับ ต้นทุนขาย และโสหุ้ย โดยค่าใช้จ่ายที่ใช้ร่วมกันให้เลือกตัวขับปันส่วนที่พิสูจน์ด้วยข้อมูลจริง เช่น ชั่วโมงเครื่องจักรหรือพื้นที่ใช้สอย แล้วปิดงบกำไรขาดทุนรายสายควบคู่กับงบรวม
- ถ้าขาดทุนในช่วงยกเว้นภาษี ยกไปใช้ได้ไหม
- ผลขาดทุนที่เกิดในช่วงได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล สามารถนำไปหักจากกำไรสุทธิหลังสิ้นสุดระยะเวลายกเว้นได้ภายในกำหนดไม่เกิน 5 ปี นับแต่วันพ้นกำหนดยกเว้น
- รายงานประจำปีต่อ BOI ยื่นเมื่อไร
- รายงานผลการดำเนินงานประจำปีต้องยื่นผ่านระบบออนไลน์ของ BOI ตามรอบที่กำหนดในแต่ละปี โดยทั่วไปภายในเดือนกรกฎาคม และต้องสอดคล้องกับงบการเงินที่ผู้สอบบัญชีรับรอง
- ต่างชาติถือหุ้น 100% ในกิจการผลิตได้หรือไม่
- กิจการผลิตส่วนใหญ่ไม่อยู่ในบัญชีแนบท้าย พ.ร.บ.การประกอบธุรกิจของคนต่างด้าว จึงถือหุ้นต่างชาติ 100% ได้ และหากได้รับบัตรส่งเสริม BOI ยังได้สิทธิเพิ่มเรื่องที่ดินและวีซ่า–ใบอนุญาตทำงาน
- ค่าใช้จ่ายสำนักงานใหญ่ที่ญี่ปุ่นเรียกเก็บมา หักเป็นรายจ่ายได้ไหม
- หักได้หากพิสูจน์ได้ว่าเกี่ยวข้องกับกิจการในไทยโดยตรง มีสัญญาและหลักฐานการให้บริการจริง และราคาเป็นไปตามหลัก Transfer Pricing ทั้งนี้อาจมีภาระภาษีหัก ณ ที่จ่ายและอนุสัญญาภาษีซ้อนไทย–ญี่ปุ่นเข้ามาเกี่ยวข้อง
กรณีศึกษาอื่น
ทีมทนายความและผู้สอบบัญชี Thai Law & Accounting Services · ข้อมูล ณ สิงหาคม 2569 ค่าธรรมเนียมและระยะเวลาของหน่วยงานราชการเปลี่ยนแปลงได้ โปรดตรวจสอบกับหน่วยงานที่เกี่ยวข้องก่อนดำเนินการ หรือให้ทีมเราตรวจสอบให้