ภาษี / Crypto Tax
ภาษีคริปโตปี 2569: เทียบ FIFO vs. Average พร้อมตัวอย่างงบกระเป๋าเงินจริง
เขียนโดย
หัวหน้าฝ่ายภาษี
ที่ปรึกษาภาษีอากรและผู้ตรวจสอบภาษี (TA)
รับผิดชอบงานวางแผนภาษีนิติบุคคล ภาษีมูลค่าเพิ่ม และการชี้แจงต่อเจ้าพนักงานประเมิน รวมถึงการอุทธรณ์การประเมินภาษีต่อกรมสรรพากร
ตรวจทานโดย
หัวหน้าฝ่ายบัญชี (CPA)
ผู้สอบบัญชีรับอนุญาต ขึ้นทะเบียนสภาวิชาชีพบัญชี
ตรวจความถูกต้องของข้อกฎหมายและตัวเลขก่อนเผยแพร่ · เผยแพร่ 2026-02-11 · แก้ไขล่าสุด 2026-02-11
ดูคุณวุฒิผู้ตรวจทานหลังกรมสรรพากรออกแนวปฏิบัติปี 2568 นักลงทุนคริปโตต้องเลือก 'วิธีคำนวณต้นทุน' ระหว่าง First-In-First-Out (FIFO) กับ Moving Average และยึดวิธีเดิมตลอดปีภาษีนั้น การเลือกวิธีที่ไม่เหมาะกับลักษณะพอร์ตอาจทำให้จ่ายภาษีมากเกินความจำเป็น บทความนี้สรุปวิธีคิดสำหรับพอร์ต 3 รูปแบบ
1) พอร์ต DCA รายเดือน — Average มักคุ้มกว่า
นักลงทุนที่ทยอยซื้อ BTC/ETH เดือนละครั้งเป็นเวลา 24 เดือน ต้นทุนถัวเฉลี่ยจะสะท้อนราคาตลาดจริงมากกว่า FIFO ที่หยิบล็อตเก่าออกก่อน ทำให้กำไรทางภาษีต่ำลงในหลายสถานการณ์
อย่างไรก็ตาม ถ้าเจอตลาดขาลงยาว การใช้ FIFO อาจทำให้ realize loss ได้เร็วกว่า ต้องดู outlook พอร์ตประกอบ
- •เหมาะกับพอร์ต long-only อายุมากกว่า 12 เดือน
- •ต้องมี ledger ครบทุก wallet — ไม่ยกเว้น cold storage
- •Stablecoin swap นับเป็น disposal ทุกครั้ง
2) พอร์ต day-trade หลาย exchange — FIFO ตรวจสอบง่ายกว่า
นักเทรดที่หมุน 500+ ธุรกรรม/เดือน มักมีข้อมูลจาก 3–5 exchange การใช้ FIFO ต่อคู่เหรียญทำให้ไล่ audit trail ได้ตรงกับใบยืนยันของ exchange และป้องกันสรรพากรตีความว่าเป็นวิธีถัวเฉลี่ยข้ามพอร์ต
3) ปิดงบกระเป๋าเงินก่อนยื่น ภ.ง.ด.90
รวม CSV จากทุก exchange + on-chain export (Etherscan, Solscan) เข้าเครื่องมือคำนวณ เช่น Koinly หรือ CoinTracker แล้ว mapping ค่าธรรมเนียม gas เป็นต้นทุนเพิ่มเติม สรุปเป็น 'กำไรจากการโอนคริปโต' ในช่อง 40(4)(ฌ) และแนบรายละเอียดต่อ ภ.ง.ด.90
สรุป
ทีม CPA + ทนายภาษีของเราเปิดแพ็กเกจปิดงบคริปโตประเมินราคาตามขอบเขตงาน รวมการเลือกวิธีต้นทุน จัดทำสมุดรายวันคริปโต และยื่น ภ.ง.ด.90/91/50 ครบชุด — ปรึกษาที่ /accounting/services/crypto-tax
ปรึกษาทีมเราฟรีคำถามที่พบบ่อย
เปลี่ยนวิธีจาก FIFO เป็น Average กลางปีได้ไหม?+
ไม่ได้ — สรรพากรกำหนดให้เลือกครั้งเดียวต่อปีภาษีและใช้ตลอดปีนั้น เปลี่ยนได้ในปีถัดไป
Airdrop และ staking reward คิดต้นทุนอย่างไร?+
รับรู้เป็นเงินได้ 40(8) ตามราคาตลาด ณ วันที่ได้รับ และถือเป็นต้นทุนเมื่อขายทอดในภายหลัง
ขาดทุนคริปโตหักกลบกับเงินเดือนได้ไหม?+
ไม่ได้ ขาดทุนคริปโตหักกลบได้เฉพาะกำไรคริปโตในปีภาษีเดียวกันเท่านั้น
บทความที่เกี่ยวข้อง
ดูทั้งหมด →5 ข้อผิดพลาดยอดฮิตของ SME ที่ทำให้ถูกเรียกตรวจสอบภาษี
รวมกรณีศึกษาจริงจากทีมของเรา พร้อมวิธีป้องกันก่อนสรรพากรเข้าตรวจ ครอบคลุมทั้ง VAT ภาษีหัก ณ ที่จ่าย และภาษีเงินได้นิติบุคคล
ภาษีชาวต่างชาติที่พำนักในไทย 2569: กฎ 180 วัน, DTA และการส่งเงินเข้ามา
หลังการเปลี่ยนแปลง Por.161/162 การนำเงินได้จากต่างประเทศเข้าไทยอาจต้องเสียภาษี บทความนี้อธิบายการวางแผน tax residency และการใช้เครดิตภาษี DTA อย่างถูกต้อง
จ้าง Virtual CFO เดือนละ 40 ชั่วโมง: KPI 12 ตัวที่สตาร์ทอัปไทยควรเห็นทุกวันจันทร์
เจาะโครงสร้าง retainer 40 ชั่วโมง/เดือน กับผลลัพธ์จริงที่เห็นใน 90 วันแรก — cashflow 13 สัปดาห์, unit economics และ investor update pack
ราคาโอน: ยื่น Disclosure กับส่ง Local File ต่างกันอย่างไร
แยกการยื่นแบบรายงานราคาโอนออกจากการส่งเอกสารเมื่อถูกเรียก ตรวจรายได้เกิน 200 ล้านบาท และกำหนดตอบหนังสือครั้งแรก 180 วัน
แหล่งอ้างอิงที่ตรวจสอบได้
ตรวจตัวบทและแนวทางของหน่วยงานได้จากลิงก์ต้นทางด้านล่าง ขอบเขตที่แต่ละแหล่งรองรับระบุไว้ใต้ชื่อเอกสาร ข้อสรุปเฉพาะกิจการต้องพิจารณาข้อเท็จจริงและกฎที่มีผลกับช่วงเวลานั้นด้วย
1. ประมวลกฎหมาย
ประมวลรัษฎากรกรมสรรพากร
ตัวบทหลักของภาษีเงินได้ ภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีธุรกิจเฉพาะ และอากรแสตมป์ พร้อมกฎกระทรวงและคำสั่งที่ออกตามความในประมวล
2. ระบบ/แบบฟอร์มราชการ
ระบบยื่นแบบผ่านอินเทอร์เน็ตของกรมสรรพากรกรมสรรพากร
ช่องทางยื่นแบบและชำระภาษีออนไลน์ พร้อมกำหนดเวลาขยายเพิ่มสำหรับการยื่นทางอิเล็กทรอนิกส์
3. แนวปฏิบัติ
ระบบใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์และใบรับอิเล็กทรอนิกส์ (e-Tax Invoice & e-Receipt)กรมสรรพากร
หลักเกณฑ์การจัดทำ ส่งมอบ และเก็บรักษาใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ รวมถึงการลงลายมือชื่อดิจิทัล
4. ประกาศ
ราชกิจจานุเบกษาราชกิจจานุเบกษา
แหล่งประกาศฉบับจริงของพระราชบัญญัติ พระราชกฤษฎีกา กฎกระทรวง และประกาศที่มีผลบังคับ