ภาษี / Pillar 2
Pillar Two ไทย: เช็กขอบเขตและข้อมูลภาษีส่วนเพิ่ม
เขียนโดย
หัวหน้าฝ่ายภาษี
ที่ปรึกษาภาษีอากรและผู้ตรวจสอบภาษี (TA)
รับผิดชอบงานวางแผนภาษีนิติบุคคล ภาษีมูลค่าเพิ่ม และการชี้แจงต่อเจ้าพนักงานประเมิน รวมถึงการอุทธรณ์การประเมินภาษีต่อกรมสรรพากร
ตรวจทานโดย
หัวหน้าฝ่ายบัญชี (CPA)
ผู้สอบบัญชีรับอนุญาต ขึ้นทะเบียนสภาวิชาชีพบัญชี
ตรวจความถูกต้องของข้อกฎหมายและตัวเลขก่อนเผยแพร่ · เผยแพร่ 2026-07-24 · แก้ไขล่าสุด 2026-10-07
ดูคุณวุฒิผู้ตรวจทานประเทศไทยประกาศใช้พระราชกำหนดภาษีส่วนเพิ่ม พ.ศ. 2567 สำหรับรอบระยะเวลาบัญชีที่เริ่มตั้งแต่ 1 มกราคม 2568 กลุ่มข้ามชาติที่มีรายได้รวมอย่างน้อย 750 ล้านยูโรตามเงื่อนไขต้องเริ่มจากตรวจขอบเขตกลุ่มและนิติบุคคลในไทย แล้วจึงคำนวณอัตราภาษีที่แท้จริงรายประเทศ การกรอกแบบหรือกำหนดวันยื่นต้องยึดกฎหมายลำดับรองและระบบกรมสรรพากรที่ใช้กับรอบบัญชีนั้น ไม่ใช่กำหนดเวลาทั่วไปจากต่างประเทศ
1) ใครเข้าข่ายและ De Minimis Exclusion
ตรวจรายได้รวมจากงบการเงินรวมตามเงื่อนไขรอบบัญชีที่กฎหมายกำหนด พร้อมทำแผนผัง UPE นิติบุคคลและสถานประกอบการถาวร แยกหน่วยที่อาจเป็น excluded entity ไว้ตรวจตามนิยามเฉพาะ อย่าสรุปจากประเภทธุรกิจหรือชื่อกองทุนเพียงอย่างเดียว
2) การคำนวณ Effective Tax Rate รายเขตอำนาจ
รวบรวมกำไรทางบัญชี ภาษีปัจจุบัน ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี รายการปรับปรุง เงินเดือน และสินทรัพย์ที่มีตัวตนแยกรายนิติบุคคล อัตรา substance-based exclusion เปลี่ยนตามปีช่วงเปลี่ยนผ่าน จึงต้องอ่านตารางในกฎหมายลำดับรองของรอบบัญชีจริง ไม่ใช้ 10% และ 8% เป็นค่าคงที่
3) กลไก QDMTT ในไทยและลำดับการเก็บ
ภาษีส่วนเพิ่มของไทยมีกลไกภาษีส่วนเพิ่มภายในประเทศและกฎที่เชื่อมกับบริษัทแม่หรือกำไรที่เสียภาษีต่ำ การวิเคราะห์ต้องดูว่าหน่วยใดรับภาระและประเทศอื่นใช้กฎใดในปีเดียวกัน โดยจัด reconciliation ที่ตามจากงบรวมลงมาถึงข้อมูลไทยได้
4) การยื่น GIR และ Safe Harbours
ทดสอบ Safe Harbour จากรายงาน CbCR และข้อมูลที่มีคุณสมบัติตามกฎ ไม่ใช่จาก management report ที่ยังไม่กระทบยอด แม้ผลทดสอบช่วยลดงานคำนวณบางส่วน กลุ่มยังต้องเก็บที่มาของตัวเลข ผู้อนุมัติ เวอร์ชันอัตราแลกเปลี่ยน และหลักฐานว่าการเลือกใช้เป็นไปตามเงื่อนไขของปีนั้น
5) ประเมินสิทธิ BOI แยกจากภาษีส่วนเพิ่ม
สิทธิยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลตามบัตรส่งเสริมและภาษีส่วนเพิ่มเป็นคนละชั้นการวิเคราะห์ ต้องแยกรายได้ ต้นทุน สินทรัพย์ และบุคลากรของกิจการที่ได้รับส่งเสริมออกจากกิจการอื่น และไม่บันทึก cash grant หรือสิทธิชดเชยใดจนกว่าจะมีประกาศที่ใช้กับโครงการจริง
สรุป
ทีมของเราช่วยตรวจขอบเขต ทำ data map ทดสอบ Safe Harbour และจัด reconciliation สำหรับภาษีส่วนเพิ่ม โดยประเมินขอบเขตจากจำนวนประเทศ นิติบุคคล ระบบรายงาน และคุณภาพข้อมูลก่อนเสนอราคา
ปรึกษาทีมเราฟรีคำถามที่พบบ่อย
บริษัทแม่อยู่ต่างประเทศต้องเริ่มตรวจจากอะไร?+
เริ่มจากรอบบัญชี รายได้รวมของกลุ่ม โครงสร้างนิติบุคคล และกฎที่ประเทศบริษัทแม่ใช้ แล้วเทียบกับหน้าที่ของหน่วยในไทย
สิทธิ BOI ทำให้ไม่ต้องคำนวณภาษีส่วนเพิ่มหรือไม่?+
ไม่ควรสรุปเช่นนั้น ต้องนำผลของสิทธิ BOI เข้าการคำนวณตามกฎหมายภาษีส่วนเพิ่มและข้อมูลของกลุ่มจริง
ถ้ายื่นล่าช้าควรใช้ตัวเลขค่าปรับจากที่ใด?+
ให้ตรวจพระราชกำหนด กฎหมายลำดับรอง และคำแนะนำกรมสรรพากรฉบับที่ใช้กับหน้าที่และรอบบัญชี ไม่ใช้ตัวเลขจากบทความเก่าหรือประกาศที่ค้นต้นฉบับไม่พบ
บทความที่เกี่ยวข้อง
ดูทั้งหมด →5 ข้อผิดพลาดยอดฮิตของ SME ที่ทำให้ถูกเรียกตรวจสอบภาษี
รวมกรณีศึกษาจริงจากทีมของเรา พร้อมวิธีป้องกันก่อนสรรพากรเข้าตรวจ ครอบคลุมทั้ง VAT ภาษีหัก ณ ที่จ่าย และภาษีเงินได้นิติบุคคล
แปล NAATI ยื่น Migri ฟินแลนด์ 2570: โควตา Specialist ลด 3,900 คน และเกณฑ์แปลใหม่ auktorisoitu kääntäjä
Migri ลดโควตา Specialist ปี 2570 เหลือ 3,900 คน พร้อมกำหนดว่าเอกสารไทยต้องผ่านนักแปล NAATI Certified หรือ auktorisoitu kääntäjä เท่านั้น ก่อนอัปโหลด Enter Finland
UAE Golden Visa 2570 สำหรับมืออาชีพไทย: เกณฑ์เงินเดือน 30,000 AED และเอกสาร NAATI ก่อนยื่น ICP smart services
UAE เปิดสาย Golden Visa 10 ปีสำหรับผู้เชี่ยวชาญเงินเดือน 30,000 AED ขึ้นไป เอกสารไทยต้องมีคำแปล NAATI หรือ MOFAIC-attested Arabic ก่อนอัปโหลด ICP smart services
Saudi Premium Residency 2570 สำหรับนักลงทุนและมืออาชีพไทย: ค่าธรรมเนียม 800,000 SAR และเอกสาร NAATI-MOFA ก่อนยื่น Absher
Premium Residency Center เปิดสาย Special Talent และ Investor ปี 2570 เอกสารไทยต้องมี NAATI blue seal พร้อม MOFA Saudi attestation ก่อนอัปโหลด Absher
แหล่งอ้างอิงที่ตรวจสอบได้
ตรวจตัวบทและแนวทางของหน่วยงานได้จากลิงก์ต้นทางด้านล่าง ขอบเขตที่แต่ละแหล่งรองรับระบุไว้ใต้ชื่อเอกสาร ข้อสรุปเฉพาะกิจการต้องพิจารณาข้อเท็จจริงและกฎที่มีผลกับช่วงเวลานั้นด้วย
1. แนวปฏิบัติ
กรมสรรพากร: การประกาศพระราชกำหนดภาษีส่วนเพิ่ม พ.ศ. 2567กรมสรรพากร
ข่าวต้นทางยืนยันรอบบัญชีเริ่มตั้งแต่ 1 มกราคม 2568 และรายได้รวมกลุ่มอย่างน้อย 750 ล้านยูโรในสองจากสี่ปีก่อนหน้า ไม่ใช่กฎที่ใช้กับกิจการ BOI ทุกแห่ง
2. ประมวลกฎหมาย
ประมวลรัษฎากรกรมสรรพากร
ตัวบทหลักของภาษีเงินได้ ภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีธุรกิจเฉพาะ และอากรแสตมป์ พร้อมกฎกระทรวงและคำสั่งที่ออกตามความในประมวล
3. ประกาศ
ราชกิจจานุเบกษาราชกิจจานุเบกษา
แหล่งประกาศฉบับจริงของพระราชบัญญัติ พระราชกฤษฎีกา กฎกระทรวง และประกาศที่มีผลบังคับ