ภาษี / บุคคลธรรมดา
ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับผู้มีรายได้หลายแหล่ง: ฟรีแลนซ์ เงินเดือน และลงทุน
เขียนโดย
หัวหน้าฝ่ายภาษี
ที่ปรึกษาภาษีอากรและผู้ตรวจสอบภาษี (TA)
รับผิดชอบงานวางแผนภาษีนิติบุคคล ภาษีมูลค่าเพิ่ม และการชี้แจงต่อเจ้าพนักงานประเมิน รวมถึงการอุทธรณ์การประเมินภาษีต่อกรมสรรพากร
ตรวจทานโดย
หัวหน้าฝ่ายบัญชี (CPA)
ผู้สอบบัญชีรับอนุญาต ขึ้นทะเบียนสภาวิชาชีพบัญชี
ตรวจความถูกต้องของข้อกฎหมายและตัวเลขก่อนเผยแพร่ · เผยแพร่ 2026-08-12 · แก้ไขล่าสุด 2026-08-12
ดูคุณวุฒิผู้ตรวจทานคนทำงานยุคใหม่หลายคนมีรายได้มากกว่าหนึ่งแหล่ง ทั้งเงินเดือนประจำ งานฟรีแลนซ์ รายได้จากการลงทุน และค่าเช่า แต่ละประเภทมีอัตราภาษี ค่าลดหย่อน และแบบยื่นที่ต่างกัน การนำมารวมผิดวิธีอาจทำให้เสียภาษีเกินหรือถูกเรียกเก็บเพิ่ม
1) เงินได้ 8 ประเภทและแบบยื่นที่ใช้
เงินได้ตามมาตรา 40 แบ่งเป็น 8 ประเภท ได้แก่ เงินเดือน ค่าจ้าง ค่าธรรมเนียม ดอกเบี้ย เงินปันผล ค่าเช่า ค่าขายลิขสิทธิ์ และเงินได้อื่นๆ เงินเดือนต้องยื่น ภ.ง.ด. 91 ส่วนรายได้อื่นๆ รวมทั้งฟรีแลนซ์ต้องยื่น ภ.ง.ด. 90
ถ้ามีทั้งเงินเดือนและรายได้อื่น ต้องยื่น ภ.ง.ด. 90 เพื่อรวมทุกประเภทเข้าด้วยกัน แล้วคำนวณภาษีตามอัตราก้าวหน้า
2) ค่าลดหย่อนและค่าใช้จ่ายที่มักลืมหัก
ค่าลดหย่อนส่วนตัว 60,000 บาท ประกันสังคม ประกันชีวิต ประกันสุขภาพ กองทุนสำรองเลี้ยงชีพ กองทุนรวมเพื่อการเลี้ยงชีพ (RMF) และกบข. ล้วนลดหย่อนได้ภายในเพดานที่กฎหมายกำหนด
สำหรับรายได้ค่าจ้างอิสระ สามารถหักค่าใช้จ่ายได้สูงสุด 100,000 บาท หรือหักตามจริงถ้ามีเอกสารรับรอง เช่น ค่าเดินทาง ค่าอุปกรณ์ ค่า co-working space และค่าอินเทอร์เน็ต
3) เงินปันผลและดอกเบี้ยต้องนำมารวมหรือไม่
เงินปันผลจากบริษัทไทยถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย 10% ผู้รับเลือกได้ว่าจะให้เป็น final tax ไม่ต้องนำมารวมคำนวณ หรือนำมารวมคำนวณใน ภ.ง.ด. 90 พร้อมขอเครดิตภาษีเงินปันผลตามเงื่อนไขที่กฎหมายกำหนด ควรคำนวณเปรียบเทียบทั้งสองทางก่อนเลือก
ดอกเบี้ยเงินฝากธนาคารถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย 15% ซึ่งเป็น final tax ไม่ต้องนำมารวมใน ภ.ง.ด. 90 ยกเว้นกรณีที่ต้องการขอคืนภาษีเนื่องจากรายได้รวมไม่ถึงเกณฑ์เสียภาษี
4) ข้อควรระวังที่ทำให้ถูกเรียกตรวจสอบ
ข้อผิดพลาดที่พบบ่อยคือ แจ้งรายได้ฟรีแลนซ์ต่ำกว่าจริงทั้งที่เงินเข้าบัญชีชัดเจน หักค่าใช้จ่ายส่วนตัวเข้ามาเป็นค่าใช้จ่ายทำงาน และไม่ยื่น ภ.ง.ด. 90 ทั้งที่มีรายได้หลายประเภท
ควรเก็บเอกสารรับรองรายได้และค่าใช้จ่ายอย่างน้อย 5 ปี และทำบัญชีรายเดือนเพื่อตรวจสอบว่ารายได้แต่ละประเภทถูกนำไปยื่นครบ
สรุป
การวางแผนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาต้องเริ่มจากการจำแนกรายได้ให้ถูกประเภทและเก็บเอกสารให้ครบ ทีมภาษีของเราช่วยยื่น ภ.ง.ด. 90/91 พร้อมวิเคราะห์ค่าลดหย่อนที่ใช้สิทธิได้เต็มที่
ปรึกษาทีมเราฟรีคำถามที่พบบ่อย
มีทั้งเงินเดือนและรายได้ฟรีแลนซ์ต้องยื่นแบบไหน+
ต้องยื่น ภ.ง.ด. 90 เพื่อรวมรายได้ทุกประเภทเข้าด้วยกัน
เงินปันผลต้องนำมารวมคำนวณภาษีหรือไม่+
เลือกได้ระหว่างเสีย final tax 10% โดยไม่นำมารวม หรือนำมารวมคำนวณพร้อมขอเครดิตภาษีเงินปันผลตามเงื่อนไขของกฎหมาย
ค่าใช้จ่ายฟรีแลนซ์หักได้เท่าไร+
หักได้สูงสุด 100,000 บาท หรือหักตามจริงถ้ามีเอกสารรับรอง
บทความที่เกี่ยวข้อง
ดูทั้งหมด →5 ข้อผิดพลาดยอดฮิตของ SME ที่ทำให้ถูกเรียกตรวจสอบภาษี
รวมกรณีศึกษาจริงจากทีมของเรา พร้อมวิธีป้องกันก่อนสรรพากรเข้าตรวจ ครอบคลุมทั้ง VAT ภาษีหัก ณ ที่จ่าย และภาษีเงินได้นิติบุคคล
วางงบประมาณและคาดการณ์เงินสด 13 สัปดาห์สำหรับ SME ไทย
SME ส่วนใหญ่ไม่ล้มเพราะขาดกำไร แต่ล้มเพราะขาดสภาพคล่อง บทความนี้สอนวิธีสร้าง forecast สั้นที่ช่วยให้เห็นกระแสเงินสดล่วงหน้า
ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับธุรกิจที่มีหลายสาขา: จดทะเบียน ยื่นแบบ และรวมยอด
ธุรกิจที่ขยายสาขามักสับสนเรื่องการจดทะเบียน VAT แยกสาขา การยื่นภาษี และการหักลบภาษีซื้อขายระหว่างสาขา บทความนี้ชี้ให้ชัด
e-Withholding Tax คืออะไร ธุรกิจได้อะไร และเริ่มใช้อย่างไรให้ไม่พลาด
ระบบหักภาษี ณ ที่จ่ายผ่านธนาคารช่วยตัดงานยื่นแบบและออกหนังสือรับรองออกไปเกือบทั้งหมด บทความนี้อธิบายกลไก เงื่อนไข และจุดที่ธุรกิจมักตั้งค่าผิด
แหล่งอ้างอิงที่ตรวจสอบได้
ตรวจตัวบทและแนวทางของหน่วยงานได้จากลิงก์ต้นทางด้านล่าง ขอบเขตที่แต่ละแหล่งรองรับระบุไว้ใต้ชื่อเอกสาร ข้อสรุปเฉพาะกิจการต้องพิจารณาข้อเท็จจริงและกฎที่มีผลกับช่วงเวลานั้นด้วย
1. ประมวลกฎหมาย
ประมวลรัษฎากรกรมสรรพากร
ตัวบทหลักของภาษีเงินได้ ภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีธุรกิจเฉพาะ และอากรแสตมป์ พร้อมกฎกระทรวงและคำสั่งที่ออกตามความในประมวล
2. ระบบ/แบบฟอร์มราชการ
ระบบยื่นแบบผ่านอินเทอร์เน็ตของกรมสรรพากรกรมสรรพากร
ช่องทางยื่นแบบและชำระภาษีออนไลน์ พร้อมกำหนดเวลาขยายเพิ่มสำหรับการยื่นทางอิเล็กทรอนิกส์
3. แนวปฏิบัติ
ระบบใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์และใบรับอิเล็กทรอนิกส์ (e-Tax Invoice & e-Receipt)กรมสรรพากร
หลักเกณฑ์การจัดทำ ส่งมอบ และเก็บรักษาใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ รวมถึงการลงลายมือชื่อดิจิทัล
4. ประกาศ
ราชกิจจานุเบกษาราชกิจจานุเบกษา
แหล่งประกาศฉบับจริงของพระราชบัญญัติ พระราชกฤษฎีกา กฎกระทรวง และประกาศที่มีผลบังคับ