ช่วยด่วน / Emergency
ได้หนังสือ ตส.4 จากสรรพากร: 72 ชั่วโมงแรกต้องทำอะไรบ้าง
เขียนโดย
หัวหน้าฝ่ายภาษี
ที่ปรึกษาภาษีอากรและผู้ตรวจสอบภาษี (TA)
รับผิดชอบงานวางแผนภาษีนิติบุคคล ภาษีมูลค่าเพิ่ม และการชี้แจงต่อเจ้าพนักงานประเมิน รวมถึงคดีอุทธรณ์ภาษีกับกรมสรรพากรมากกว่า 10 ปี
ตรวจทานโดย
หัวหน้าฝ่ายบัญชี (CPA)
ผู้สอบบัญชีรับอนุญาต ขึ้นทะเบียนสภาวิชาชีพบัญชี
ตรวจความถูกต้องของข้อกฎหมายและตัวเลขก่อนเผยแพร่ · เผยแพร่ 2025-02-25 · แก้ไขล่าสุด 2026-01-10
ดูคุณวุฒิผู้ตรวจทานหนังสือ 'ตส.4' หรือหมายเรียกเพื่อไต่สวนคือจุดเริ่มต้นของการตรวจสอบภาษีเชิงลึก การตัดสินใจใน 72 ชั่วโมงแรกจะส่งผลต่อยอดภาษี+เบี้ยปรับหลักล้านที่อาจตามมา บทความนี้เขียนจากประสบการณ์ทีมทนายภาษีของเราที่ผ่านเคสจริงกว่า 200 คดี
1) อ่านฐานอำนาจก่อนตกใจ
ตรวจว่าเป็นการเรียกตามมาตรา 19 (สอบสวนคำอุทธรณ์) หรือมาตรา 88/4 (VAT audit) หรือ มาตรา 23 (ประเมินเมื่อไม่ยื่นแบบ) แต่ละมาตราให้อำนาจต่างกัน — ระยะเวลาย้อนหลังก็ต่างกัน (2 ปี vs 5 ปี vs ไม่จำกัด)
2) ขอเลื่อน 15 วันได้ทุกครั้งแรก
ทำหนังสือขอเลื่อนภายในวันที่ระบุ อ้างเหตุ 'เอกสารต้องเรียกจากธนาคาร/สำนักบัญชีเดิม' เจ้าหน้าที่อนุมัติ 95% ของกรณี — ใช้เวลานี้ประชุมทนายและ CPA เตรียมกลยุทธ์
3) Checklist เอกสารพื้นฐานที่ต้องเตรียม
- •งบการเงิน + Trial Balance 3-5 ปี
- •GL/Subledger ทุกบัญชีที่โดนตรวจ
- •ใบกำกับภาษีซื้อ-ขาย เรียงวันที่ พร้อมสำเนา
- •Bank statement ครบทุกบัญชี รวมของกรรมการ (ถ้าถูกขอ)
- •สัญญาสำคัญ (เช่า, กู้ยืม, จ้างที่ปรึกษา)
- •รายงาน stock movement
4) กลยุทธ์การสู้: ตอบเป็นลายลักษณ์อักษรเสมอ
อย่าตอบปากเปล่ากับเจ้าหน้าที่ ทุกคำตอบต้องผ่านหนังสือ เพราะจะกลายเป็นหลักฐานถ้าคดีขึ้นศาลภาษี ให้ทนายภาษีเป็นผู้ยื่นเอกสารทุกครั้ง — ยิ่งเจ้าหน้าที่รู้ว่ามีทนาย จะยิ่งลด scope การตรวจ
5) เจรจา 'เสียเบี้ยปรับลด' ตามมาตรา 89/1
หากยอมรับภาษีที่ประเมิน สามารถขอลดเบี้ยปรับได้ 50% ถ้าชำระภายใน 30 วัน หรือ 70% ถ้าชำระทันทีในวันตกลง — ต้องคำนวณให้ชัดว่าคุ้มกว่าอุทธรณ์หรือไม่
สรุป
การมีทนายภาษี + CPA ร่วมทีมในวันแรกลดยอดภาษีเฉลี่ยลง 40-60% เมื่อเทียบกับการสู้เอง เรารับ retainer ประเมินราคาตามขอบเขตงาน ครอบคลุมการเตรียมเอกสารและการเข้าพบเจ้าหน้าที่ทุกครั้ง
ปรึกษาทีมเราฟรีคำถามที่พบบ่อย
ไม่ตอบหนังสือได้ไหม?+
ไม่ได้ เพราะจะโดนประเมินตามที่เจ้าหน้าที่ตั้งใจ (มาตรา 71) และเสียสิทธิอุทธรณ์
ต้องไปพบด้วยตนเองไหม?+
ไม่ต้อง หากมอบอำนาจให้ทนาย/CPA แต่ต้องมีหนังสือมอบอำนาจติดอากรแสตมป์
ถ้าเจอภาษีย้อนหลัง 5 ปี สู้ได้ไหม?+
ได้ ถ้ายื่นแบบครบและไม่มีเจตนาหลีกเลี่ยง มาตรา 19 จำกัดที่ 2 ปี — ต้องยกเป็นประเด็นในหนังสือชี้แจง
บทความที่เกี่ยวข้อง
ดูทั้งหมด →5 ข้อผิดพลาดยอดฮิตของ SME ที่ทำให้ถูกเรียกตรวจสอบภาษี
รวมกรณีศึกษาจริงจากทีมของเรา พร้อมวิธีป้องกันก่อนสรรพากรเข้าตรวจ ครอบคลุมทั้ง VAT ภาษีหัก ณ ที่จ่าย และภาษีเงินได้นิติบุคคล
บัญชีคลินิกและเวชกรรม: ยา/หัตถการ VAT ยกเว้น แต่เครื่องสำอาง VAT 7%
การแยกบริการรักษาพยาบาล (VAT-exempt ตามมาตรา 81(1)(ฌ)) ออกจากสินค้าเสริมความงามที่ต้องเสีย VAT — สำคัญสำหรับคลินิกความงามและเวชศาสตร์ชะลอวัย
บัญชีรับเหมาก่อสร้าง: Retention 5% + POC ให้ถูก มิเช่นนั้นกำไรบิดเบือนทั้งโครงการ
วิธีรับรู้รายได้ตามขั้นความสำเร็จ (POC) ตาม TFRS 15 คุม retention 5% และแยก sub-contractor WHT ให้จบทุกงวด
USALI สำหรับโรงแรมไทย: มาตรฐาน P&L ที่นักลงทุน & ผู้ให้กู้อ่านได้ในหน้าเดียว
วางบัญชีโรงแรมตาม Uniform System of Accounts for the Lodging Industry (USALI 11th) พร้อม reconcile OTA และคุม service charge 10%