อุตสาหกรรม / Industry
โรงแรมจะคุยกับธนาคารหรือนักลงทุน: จัดงบกำไรขาดทุนแบบ USALI
เขียนโดย
หัวหน้าฝ่ายบัญชี (CPA)
ผู้สอบบัญชีรับอนุญาต ขึ้นทะเบียนสภาวิชาชีพบัญชี
ดูแลงบการเงินของ SME และบริษัทที่มีผู้ถือหุ้นต่างชาติ ตั้งแต่ออกแบบผังบัญชีเดือนแรกจนถึงการรับรองงบปลายปีตาม TFRS for NPAEs
ตรวจทานโดย
หัวหน้าฝ่ายภาษี
ที่ปรึกษาภาษีอากรและผู้ตรวจสอบภาษี (TA)
ตรวจความถูกต้องของข้อกฎหมายและตัวเลขก่อนเผยแพร่ · เผยแพร่ 2025-03-04 · แก้ไขล่าสุด 2026-01-10
ดูคุณวุฒิผู้ตรวจทานโรงแรมที่จะขายกิจการหรือกู้ธนาคารต่างประเทศ ต้องมี P&L ตาม USALI ไม่ใช่แบบไทยทั่วไป — บทความนี้สรุปโครงบัญชีและจุดที่ต้องระวัง
1) โครง P&L แบบ USALI
แยก department (Rooms, F&B, Spa, MICE) → GOP → Undistributed (Admin, Sales, POM, Energy) → EBITDAR หลังหัก fixed charges ผู้บริหารและผู้ให้กู้จะเทียบ benchmark STR/CBRE ได้ทันที
- •Rooms cost = commission + linen + amenity
- •F&B cost split food/beverage เพื่อ GP แยก
- •Energy แยก electricity/water/gas เพื่อ per-occupied-room
2) OTA (Agoda/Booking/Expedia): commission 15–25%
บันทึกรายได้ห้องพัก gross rate + commission เป็นค่าใช้จ่าย (บัญชี 5310) ไม่ใช่ลงสุทธิ VAT ค่าคอมมิชชั่นต่างประเทศต้องยื่น ภ.พ.36 self-assess ทุกเดือน
3) Service Charge 10%: กฎหมายแรงงาน + สรรพากร
Service charge เก็บจากแขก แจกพนักงานตามสูตร ต้องผ่าน payroll เพื่อคำนวณภาษีเงินได้บุคคล + ประกันสังคม ส่วนการปฏิบัติด้าน VAT ขึ้นอยู่กับลักษณะการเรียกเก็บ ควรให้ผู้ทำบัญชีตรวจรูปแบบใบเสร็จให้สอดคล้องกับการปฏิบัติจริง
4) KPI ที่ต้องส่งเจ้าของทุกเช้า
Occupancy, ADR, RevPAR, GOPPAR + Pace vs LY + booking pace 30-60-90 วัน สำนักบัญชีที่ทำโรงแรมไม่เป็น มักส่งแค่ P/L ปกติ ซึ่งไร้ประโยชน์ต่อการตัดสินใจ pricing
สรุป
โรงแรม 30–100 ห้อง ประเมินราคาตามขอบเขตงาน รวม USALI reporting + OTA reconciliation + monthly management pack ที่ใช้ขอสินเชื่อได้
ปรึกษาทีมเราฟรีคำถามที่พบบ่อย
โรงแรม boutique ไม่จด VAT ได้ไหม?+
ถ้ายอด <1.8 ล้าน/ปี ได้ แต่ส่วนใหญ่โรงแรมเกิน เกณฑ์ต้องจด
Long-stay >30 วัน ได้ยกเว้น VAT ไหม?+
ค่าที่พักระยะยาวเกิน 30 วันเข้าข่ายค่าเช่าอสังหาริมทรัพย์ ยกเว้น VAT แต่เสียภาษีเงินได้ปกติ
Franchise fee ต่างประเทศ WHT เท่าไหร่?+
5–15% ตาม DTA + PP.36 ยื่นทุกเดือน
บทความที่เกี่ยวข้อง
ดูทั้งหมด →ปิดงบการเงินให้ทันเดดไลน์: Checklist สำหรับ SME
รายการเอกสารและกำหนดเวลาที่ต้องรู้ก่อนปิดงบทุกปี พร้อมเทคนิคลดต้นทุน CPA
จะเปลี่ยนสำนักงานบัญชีกลางปี: ขอรับอะไรคืนจากที่เดิมให้ครบ
แผนย้ายสำนักบัญชีที่ไม่ทำให้เดือนถัดไปพัง — trial balance, VAT open items, WHT running numbers, และ closing memo ที่ต้องขอครบ
ไม่ได้ยื่นภาษีมาหลายปี: เริ่มยื่นย้อนหลังจากงวดไหนก่อน
โครงสร้างค่าปรับ + surcharge 1.5%/เดือน + วิธีขอลดเบี้ยปรับด้วย voluntary disclosure ก่อนสรรพากรออกหมายเรียก
โรงงานไม่รู้ต้นทุนต่อชิ้นจริง: อ่านงานระหว่างทำและสูตรการผลิตในบัญชี
วิธีวางระบบต้นทุนการผลิตที่ทำให้เห็น variance ทุกเดือน แทนที่จะรู้กำไรตอนสิ้นปี
แหล่งอ้างอิงที่ตรวจสอบได้
ตรวจตัวบทและแนวทางของหน่วยงานได้จากลิงก์ต้นทางด้านล่าง ขอบเขตที่แต่ละแหล่งรองรับระบุไว้ใต้ชื่อเอกสาร ข้อสรุปเฉพาะกิจการต้องพิจารณาข้อเท็จจริงและกฎที่มีผลกับช่วงเวลานั้นด้วย
1. พระราชบัญญัติ
พระราชบัญญัติการบัญชี พ.ศ. 2543กรมพัฒนาธุรกิจการค้า
หน้าที่จัดทำบัญชี คุณสมบัติผู้ทำบัญชี ระยะเวลาเก็บรักษาบัญชีและเอกสาร และกำหนดนำส่งงบการเงิน
2. มาตรฐานวิชาชีพ
มาตรฐานรายงานการเงินฉบับที่ใช้กับกิจการซึ่งไม่มีส่วนได้เสียต่อสาธารณะ (NPAEs) (TFRS for NPAEs)สภาวิชาชีพบัญชี ในพระบรมราชูปถัมภ์
กรอบการรายงานที่ SME ส่วนใหญ่ใช้จัดทำงบการเงิน รวมถึงการรับรู้รายได้ สินค้าคงเหลือ และที่ดินอาคารอุปกรณ์
3. ประมวลกฎหมาย
ประมวลรัษฎากรกรมสรรพากร
ตัวบทหลักของภาษีเงินได้ ภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีธุรกิจเฉพาะ และอากรแสตมป์ พร้อมกฎกระทรวงและคำสั่งที่ออกตามความในประมวล
4. ระบบ/แบบฟอร์มราชการ
ระบบนำส่งงบการเงินทางอิเล็กทรอนิกส์ (DBD e-Filing)กรมพัฒนาธุรกิจการค้า
ช่องทางนำส่งงบการเงินและบัญชีรายชื่อผู้ถือหุ้นในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์