ภาษี / Pillar Two
Pillar Two ไทยเริ่มบังคับปี 2571: BOI ที่เคยได้ยกเว้นภาษีต้องจ่าย top-up ให้ใคร
เขียนโดย
หัวหน้าฝ่ายภาษี
ที่ปรึกษาภาษีอากรและผู้ตรวจสอบภาษี (TA)
รับผิดชอบงานวางแผนภาษีนิติบุคคล ภาษีมูลค่าเพิ่ม และการชี้แจงต่อเจ้าพนักงานประเมิน รวมถึงคดีอุทธรณ์ภาษีกับกรมสรรพากรมากกว่า 10 ปี
ตรวจทานโดย
หัวหน้าฝ่ายบัญชี (CPA)
ผู้สอบบัญชีรับอนุญาต ขึ้นทะเบียนสภาวิชาชีพบัญชี
ตรวจความถูกต้องของข้อกฎหมายและตัวเลขก่อนเผยแพร่ · เผยแพร่ 2027-10-06 · แก้ไขล่าสุด 2027-10-06
ดูคุณวุฒิผู้ตรวจทานหลังพักไป 2 รอบ พ.ร.ก. ภาษีเงินได้นิติบุคคลขั้นต่ำระหว่างประเทศ พ.ศ. 2570 ผ่านวาระสามในเดือนกันยายน มีผลกับรอบบัญชีที่เริ่ม 1 มกราคม 2571 เป็นต้นไป กระทบตรงกลุ่มบริษัทข้ามชาติที่ได้สิทธิ BOI ระดับ A1-A3 ซึ่งเดิม ETR เป็นศูนย์ วันนี้ต้องคำนวณ jurisdictional blending ใหม่ทั้งชุด
QDMTT คืออะไรและทำไมไทยต้องรีบเก็บ
Qualified Domestic Minimum Top-up Tax เป็นกลไกที่ประเทศแหล่งกำเนิดรายได้เก็บส่วนต่างระหว่าง ETR จริงกับ 15% ก่อน หากไทยไม่เก็บ ประเทศแม่ของบริษัทลูกจะเก็บผ่าน Income Inclusion Rule (IIR) แทน เท่ากับเสียรายได้ให้ต่างชาติฟรี ๆ กรมสรรพากรคาดเก็บได้ปีละ 12,000-15,000 ล้านบาทจากกลุ่ม top 120 MNE
การคำนวณ ETR แบบ jurisdictional blending
รวม CIT ที่จ่ายจริงทุกบริษัทในเขตอำนาจไทย หารด้วย GloBE Income (กำไรบัญชี ปรับด้วย permanent differences 12 รายการ เช่น dividends exempt, stock-based compensation) หาก ETR < 15% ส่วนต่างคือ top-up tax ตัวอย่างที่พบบ่อย: BOI 8 ปี + non-BOI 3 บริษัท เดิม ETR รวม 6% ต้องจ่าย top-up 9% ของ GloBE Income
Safe Harbour ชั่วคราวช่วยได้ปีแรก
Transitional CbCR Safe Harbour ใช้ได้ 3 ปีแรก หากผ่าน de minimis (รายได้ < €10M และกำไร < €1M) หรือ simplified ETR ≥ 15% (16% ปี 2571, 17% ปี 2572) หลุดเงื่อนไขปีใดปีหนึ่ง ต้องกลับไปคำนวณเต็มรูปแบบ GloBE จากปีนั้นเป็นต้นไป ไม่มีสิทธิย้อนกลับมาใช้ safe harbour อีก
สิ่งที่ CFO ต้องทำก่อนสิ้นปี 2570
ทำ Pillar Two impact assessment แยกตามเขตอำนาจ, ปรับ chart of accounts เพิ่ม 22 GloBE adjustment codes, อัปเกรด consolidation tool ให้รองรับ GIR (GloBE Information Return) ที่ต้องยื่นภายใน 15 เดือนหลังปิดงวด, และเจรจา BOI ขอชดเชยด้วย non-tax incentive เช่น matching grant สำหรับ R&D แทน tax holiday ที่ถูก neutralize
สรุป
Pillar Two ไม่ได้ทำลาย BOI แต่บังคับให้ประเทศไทยแข่งด้วย 'คุณภาพระบบนิเวศ' แทน 'ราคาภาษี' องค์กรที่ปรับโครงสร้างการเงินและ HR ทันปี 2571 จะกลายเป็นผู้เลือกประเทศแทนที่จะถูกประเทศเลือก
ปรึกษาทีมเราฟรีคำถามที่พบบ่อย
บริษัทไทยล้วนที่ไม่ได้เป็น MNE เข้าข่ายไหม?+
ไม่เข้าข่าย Pillar Two จับเฉพาะกลุ่มที่รายได้ consolidated ≥ €750M ต่อเนื่อง 2 ใน 4 ปี
top-up tax ที่จ่ายเอาไปเครดิตกับ CIT ประเทศแม่ได้ไหม?+
QDMTT ที่จ่ายในไทยหักออกจาก IIR ของประเทศแม่ได้เต็มจำนวน จึงไม่ก่อ double taxation
บทความที่เกี่ยวข้อง
ดูทั้งหมด →5 ข้อผิดพลาดยอดฮิตของ SME ที่ทำให้ถูกเรียกตรวจสอบภาษี
รวมกรณีศึกษาจริงจากทีมของเรา พร้อมวิธีป้องกันก่อนสรรพากรเข้าตรวจ ครอบคลุมทั้ง VAT ภาษีหัก ณ ที่จ่าย และภาษีเงินได้นิติบุคคล
ยื่นวีซ่านิวซีแลนด์ด้วยคำแปล NAATI ปี 2570: INZ, NZQA และ Family Court เอกสารต่างกันตรงไหน
Immigration New Zealand เปิดรับคำแปล NAATI ทุกระดับ แต่ NZQA IQA ยอมรับเฉพาะ Certified Translator ที่มี stamp ดิจิทัลรุ่นใหม่ ส่วน Family Court ยังต้องมี NZSTI member เซ็นกำกับ
ESOP สตาร์ทอัพไทยปี 2570: ประกาศ กสท. ฉบับใหม่ให้เลื่อนภาษีถึงวันขาย ถ้าเข้าเงื่อนไข 4 ข้อ
กรมสรรพากรออกประกาศ ป.161/2570 ให้พนักงานสตาร์ทอัพที่ได้ ESOP เลื่อนการเสียภาษีจากวัน exercise ไปเป็นวันขายจริง เฉพาะบริษัทที่จดทะเบียนกับ depa หรือได้ BOI category 8
Negative Income Tax นำร่องปี 2571: ผู้มีรายได้ต่ำกว่า 120,000 บาทได้เงินคืนอย่างไร
คลังเปิดโครงการ NIT เฟสแรก ครอบคลุมแรงงานนอกระบบและฟรีแลนซ์ที่ยื่น ภ.ง.ด.90 พร้อมสมัคร e-Wallet ของสรรพากร จ่ายคืนเดือนถัดไปตามสัดส่วน 25% ของช่องว่างรายได้