ภาษี / Transfer Pricing
แบบเปิดเผยธุรกรรมระหว่างกัน (TP Disclosure Form) 2026: เตรียมยังไงไม่ให้ถูกประเมินย้อนหลัง
เขียนโดย
หัวหน้าฝ่ายภาษี
ที่ปรึกษาภาษีอากรและผู้ตรวจสอบภาษี (TA)
รับผิดชอบงานวางแผนภาษีนิติบุคคล ภาษีมูลค่าเพิ่ม และการชี้แจงต่อเจ้าพนักงานประเมิน รวมถึงคดีอุทธรณ์ภาษีกับกรมสรรพากรมากกว่า 10 ปี
ตรวจทานโดย
หัวหน้าฝ่ายบัญชี (CPA)
ผู้สอบบัญชีรับอนุญาต ขึ้นทะเบียนสภาวิชาชีพบัญชี
ตรวจความถูกต้องของข้อกฎหมายและตัวเลขก่อนเผยแพร่ · เผยแพร่ 2026-08-05 · แก้ไขล่าสุด 2026-08-05
ดูคุณวุฒิผู้ตรวจทานตั้งแต่รอบบัญชี 2562 เป็นต้นมา นิติบุคคลไทยที่มีรายได้เกิน 200 ล้านบาทและมีธุรกรรมกับ Related Party ต้องยื่นแบบเปิดเผยพร้อมงบการเงิน สรรพากรใช้ข้อมูลชุดนี้คัดเลือกกิจการเข้ากระบวนการปรับปรุงราคาโอน (Transfer Pricing Adjustment) ตามมาตรา 71 ทวิ ซึ่งอาจส่งผลให้กำไรถูกปรับเพิ่มและถูกเรียกภาษีย้อนหลังพร้อมเบี้ยปรับสูงสุด 200%
ใครต้องยื่นและเมื่อไหร่
เกณฑ์: รายได้รวมของรอบบัญชีเกิน 200 ล้านบาท และมีนิติบุคคลที่มีความสัมพันธ์กันตามนิยามในกฎกระทรวงฉบับที่ 369 การพิจารณาความสัมพันธ์ครอบคลุมทั้งการถือหุ้นทางตรง ทางอ้อม การควบคุมผ่านสัญญา หรือแม้แต่การมีกรรมการคนเดียวกัน
กำหนดยื่น: พร้อม ภ.ง.ด. 50 ภายใน 150 วันนับจากวันสิ้นรอบบัญชี ไม่ยื่นหรือยื่นไม่ครบมีโทษปรับสูงสุด 200,000 บาทต่อครั้ง และเป็นสัญญาณให้ถูกคัดเลือกเข้าตรวจสอบ
ช่องที่สรรพากรจับตามากที่สุด
จากประสบการณ์เข้ารับ audit ของทีมเรา ช่อง 6.2 (ค่าบริการจากกรรมการ/ผู้ถือหุ้นและบริษัทที่เกี่ยวข้อง) เป็นช่องที่ถูก challenge บ่อยที่สุด รองลงมาคือค่าลิขสิทธิ์ (6.4) และดอกเบี้ยเงินกู้ระหว่างกัน (6.6)
- •ค่าบริการต้องพิสูจน์ได้ว่า 'มีการรับบริการจริง' ไม่ใช่แค่ management fee ลอย
- •ค่าลิขสิทธิ์ต้องมี benchmarking study ที่เทียบเคียงกับ arm's-length range
- •ดอกเบี้ยเงินกู้ต้องอ้างอิงอัตราตลาด (MLR หรือ SIBOR + margin) ไม่ใช่ 0% หรือ 15% ตายตัว
Local File 5 ชิ้นที่ต้องมีก่อนถูกเรียก
ถ้ารายได้เกิน 200 ล้านต่อรอบและมีธุรกรรม Related Party เกิน 50 ล้าน ต้องจัดทำ Local File ภายใน 60 วันหลังสรรพากรร้องขอ แนะนำให้เตรียมล่วงหน้าเพื่อไม่ให้พลาดกรอบเวลา
- •องค์กรและโครงสร้างกลุ่ม (org chart, ownership tree)
- •รายละเอียดธุรกรรมและมูลค่ารายปี
- •Functional Analysis: หน้าที่ ความเสี่ยง ทรัพย์สินของแต่ละคู่สัญญา
- •การเลือก Transfer Pricing Method + เหตุผล
- •Benchmarking study ที่อัปเดตทุก 3 ปี (refresh ทางการเงินทุกปี)
จุดเสี่ยงเฉพาะของ BOI + Non-BOI
กิจการที่ได้รับ BOI มักถูกจับตาเรื่องการโอนกำไรจากส่วน Non-BOI ไปยังส่วน BOI (Profit Shifting) หากใช้ราคาที่ไม่เป็น arm's-length สรรพากรจะปรับปรุงกลับและเก็บภาษี CIT 20% บวกเบี้ยปรับ ตรงจุดนี้เราแนะนำให้แยกบัญชีกำไรขาดทุนตามกิจกรรมและมี segmented P&L รองรับ
สรุป
การเตรียม TP Documentation แต่เนิ่นๆ ถูกกว่าการแก้ไขเมื่อถูกประเมิน ทีม CPA+ทนายภาษีของเราให้บริการ TP Health Check ประเมินราคาตามขอบเขตงาน พร้อม gap analysis และแผนปรับปรุงภายใน 15 วัน
ปรึกษาทีมเราฟรีคำถามที่พบบ่อย
ถ้ารายได้ไม่ถึง 200 ล้าน แต่มีธุรกรรมกับต่างประเทศต้องยื่นไหม?+
ไม่ต้องยื่นแบบเปิดเผย แต่ยังต้องปฏิบัติตามหลัก arm's-length และเก็บเอกสารสนับสนุนไว้ 5 ปี
Benchmarking study ทำเองได้ไหม?+
ทำได้แต่ต้องใช้ฐานข้อมูลเชิงพาณิชย์ (เช่น Bureau van Dijk, RoyaltyStat) ซึ่ง SME ส่วนใหญ่ไม่มี license แนะนำจ้าง firm ที่มีฐานข้อมูลเพื่อลดความเสี่ยงถูก reject
บทความที่เกี่ยวข้อง
ดูทั้งหมด →5 ข้อผิดพลาดยอดฮิตของ SME ที่ทำให้ถูกเรียกตรวจสอบภาษี
รวมกรณีศึกษาจริงจากทีมของเรา พร้อมวิธีป้องกันก่อนสรรพากรเข้าตรวจ ครอบคลุมทั้ง VAT ภาษีหัก ณ ที่จ่าย และภาษีเงินได้นิติบุคคล
ทำงานร่วมกับ Migration Agent (MARA) ยังไงให้คำแปล NAATI เข้าระบบ ImmiAccount ครั้งเดียวผ่าน
ทีมของเราส่งงานเข้า MARA agent ทุกสัปดาห์ นี่คือมาตรฐานการตั้งชื่อไฟล์ ลำดับการรวมเอกสาร และ metadata ที่ทำให้ agent อัปโหลดครั้งเดียวไม่โดน RFI
นิติบุคคลอาคารชุดตามหนี้ค่าส่วนกลาง 2026: จากใบเตือนถึงขายทอดตลาด
หลังศาลฎีกา 2568 วางแนวใหม่เรื่องดอกเบี้ย 12% และการปฏิเสธออกใบปลอดหนี้ นี่คือ 7 ขั้นตอนที่ผู้จัดการนิติควรใช้เพื่อไม่ให้แพ้คดีกลับ
หัก ณ ที่จ่ายจ่ายต่างประเทศตาม ม.70: จ่ายเท่าไหร่ ลดได้เท่าไหร่ ปี 2026
อธิบายเพดาน 15% ของค่าบริการ 15% ของค่าลิขสิทธิ์ 10% ของดอกเบี้ย พร้อมวิธีใช้อนุสัญญาภาษีซ้อน (DTA) ลดหรือยกเว้น และ 4 สัญญาณที่ทำให้ผู้รับเงินกลายเป็น Permanent Establishment