TP Disclosure Form: เกณฑ์ 200 ล้านและข้อมูลที่ต้องเช็ก

ใครต้องยื่นและเมื่อไหร่

รายได้เท่ากับ 200 ล้านบาทยังได้รับข้อยกเว้นตามกฎกระทรวงฉบับที่ 370 หากเกินและเข้าเกณฑ์ความสัมพันธ์ ต้องรายงานแม้ไม่มีธุรกรรมระหว่างกัน ตรวจรายได้สำหรับรอบบัญชี และทดสอบความสัมพันธ์จากการถือหุ้นหรือการควบคุมตามนิยามที่ใช้จริง การมีกรรมการร่วมเพียงข้อเดียวไม่ควรถูกใช้สรุปแทนเกณฑ์ตามกฎหมาย

แบบเปิดเผยยื่นพร้อม ภ.ง.ด. 50 ภายในกำหนดของแบบภาษีเงินได้นิติบุคคล การไม่ยื่น ยื่นไม่ครบ หรือยื่นไม่ถูกต้องอาจมีค่าปรับไม่เกิน 200,000 บาท จึงควรกระทบยอดก่อนส่งแทนการแก้ตัวเลขภายหลัง

กระทบยอดตามประเภทธุรกรรม ไม่ยึดเลขช่อง

รูปแบบแบบยื่นอาจเปลี่ยนได้ จึงควรควบคุมข้อมูลด้วยประเภทธุรกรรม ได้แก่ ซื้อขายสินค้า บริการ ค่าสิทธิ เงินกู้ ดอกเบี้ย และยอดคงค้าง พร้อมผูกแต่ละยอดกับบัญชี คู่สัญญา และเอกสารราคาโอน

• •ค่าบริการต้องพิสูจน์ได้ว่า 'มีการรับบริการจริง' ไม่ใช่แค่ management fee ลอย
• •ค่าสิทธิควรมีเหตุผลด้านราคา สิทธิที่ใช้ และข้อมูลเทียบเคียงที่เหมาะกับธุรกรรม
• •เงินกู้ระหว่างกันต้องมีการวิเคราะห์อัตราตลาดตามสกุลเงิน อายุ สินเชื่อ หลักประกัน และความเสี่ยง ไม่ใช่เลือกอัตราอ้างอิงเดียวใช้กับทุกกรณี

ข้อมูลราคาโอนที่ควรพร้อมก่อนหนังสือเรียก

กรมสรรพากรอาจขอเอกสารหรือหลักฐานวิเคราะห์ราคาโอนภายในกรอบเวลาตามกฎหมาย อย่าตั้งเกณฑ์ธุรกรรม 50 ล้านบาทขึ้นเองเพื่อชะลอการเตรียมข้อมูล เพราะหน้าที่และขอบเขตเอกสารต้องดูจากกฎหมายและหนังสือเรียกจริง

• •องค์กรและโครงสร้างกลุ่ม (org chart, ownership tree)
• •รายละเอียดธุรกรรมและมูลค่ารายปี
• •Functional Analysis: หน้าที่ ความเสี่ยง ทรัพย์สินของแต่ละคู่สัญญา
• •การเลือก Transfer Pricing Method + เหตุผล
• •ข้อมูลเปรียบเทียบที่ยังตรงกับธุรกรรม ปีภาษี และสภาวะตลาด พร้อมบันทึกเหตุผลการคัดเลือก

จุดเสี่ยงเฉพาะของ BOI + Non-BOI

กิจการที่มีทั้งส่วน BOI และ Non-BOI ควรแยกบัญชีรายได้ ต้นทุน สินทรัพย์ และวิธีปันส่วนให้ตรวจย้อนกลับได้ เพราะราคาโอนมีผลต่อกำไรของแต่ละส่วน หากราคาไม่เป็นไปตามหลักอิสระ เจ้าพนักงานมีอำนาจปรับรายได้หรือรายจ่ายตามกฎหมาย โดยผลภาษีขึ้นกับข้อเท็จจริงของกรณี