ภาษี / Cross-border
หัก ณ ที่จ่ายจ่ายต่างประเทศตาม ม.70: จ่ายเท่าไหร่ ลดได้เท่าไหร่ ปี 2026
เขียนโดย
หัวหน้าฝ่ายภาษี
ที่ปรึกษาภาษีอากรและผู้ตรวจสอบภาษี (TA)
รับผิดชอบงานวางแผนภาษีนิติบุคคล ภาษีมูลค่าเพิ่ม และการชี้แจงต่อเจ้าพนักงานประเมิน รวมถึงคดีอุทธรณ์ภาษีกับกรมสรรพากรมากกว่า 10 ปี
ตรวจทานโดย
หัวหน้าฝ่ายบัญชี (CPA)
ผู้สอบบัญชีรับอนุญาต ขึ้นทะเบียนสภาวิชาชีพบัญชี
ตรวจความถูกต้องของข้อกฎหมายและตัวเลขก่อนเผยแพร่ · เผยแพร่ 2026-08-19 · แก้ไขล่าสุด 2026-08-19
ดูคุณวุฒิผู้ตรวจทานทุกครั้งที่บริษัทไทยจ่ายค่าบริการ ค่าลิขสิทธิ์ ค่าที่ปรึกษา หรือดอกเบี้ยไปยังผู้รับที่อยู่นอกประเทศไทย มาตรา 70 บังคับให้หักภาษี ณ ที่จ่ายและนำส่งด้วยแบบ ภ.ง.ด. 54 ภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไป การหักผิดอัตราหรือไม่ใช้ DTA ทำให้ต้นทุนของโครงการ SaaS งานว่าจ้างต่างประเทศ และแฟรนไชส์แพงขึ้น 10–15% ทันที บทความนี้เรียบเรียงจากดีลจริงในไตรมาส 3/2569 เพื่อให้ทีมบัญชี in-house ใช้ตัดสินใจก่อนโอนเงิน
อัตราตายตัวก่อน DTA
ประมวลรัษฎากรกำหนดอัตราปลายทางที่แตกต่างกันตามลักษณะรายได้ ถ้าไม่มี DTA หรือไม่ยื่นหนังสือรับรองถิ่นที่อยู่ ผู้จ่ายต้องหักตามเพดานเต็ม
- •ค่าบริการทางวิชาชีพ / ค่าที่ปรึกษา: 15% ของยอดจ่าย
- •ค่าลิขสิทธิ์ (Royalty, Software, Know-how): 15%
- •ดอกเบี้ยเงินกู้จากสถาบันการเงินต่างประเทศ: 10% (ผู้ให้กู้ทั่วไป 15%)
- •เงินปันผลออกนอก: 10% ของเงินปันผลสุทธิ
DTA ลดอัตราได้เท่าไหร่
อนุสัญญาภาษีซ้อนของไทยมีผลบังคับใช้กับ 61 ประเทศ (ณ กันยายน 2569) แต่ละฉบับกำหนดเพดานเฉพาะ ผู้จ่ายต้องได้รับ Certificate of Residence (COR) จากประเทศคู่สัญญาก่อนการจ่ายเงิน ถ้าได้เอกสารช้าใช้วิธีขอคืนภาษีผ่าน ค.10 ภายใน 3 ปี
- •สิงคโปร์ / ญี่ปุ่น: ค่าลิขสิทธิ์ซอฟต์แวร์ลดเหลือ 5–10%
- •สหรัฐฯ / สหราชอาณาจักร: ค่าบริการทั่วไปที่ไม่ก่อ PE ยกเว้นภาษีในไทย
- •จีน / เกาหลี: ดอกเบี้ยจาก Export-Import Bank ยกเว้น
4 สัญญาณ Permanent Establishment ที่ทำให้ DTA พังทั้งฉบับ
ถ้าผู้รับเงินสร้าง PE ในไทย รายได้ทั้งก้อนจะถูกเก็บ CIT 20% แทนอัตรา DTA ตรวจ 4 ข้อนี้ก่อนเซ็นสัญญา
- •ส่งพนักงานมาอยู่ประจำในไทยเกิน 183 วันภายใน 12 เดือน
- •มีสำนักงานเช่า Co-working ในนามผู้รับเงิน
- •มีตัวแทนไทยที่ปิดการขายได้แทน (Dependent Agent)
- •โครงการก่อสร้าง/ติดตั้งที่กินเวลาเกิน 6 เดือน
Grossing-up: ใครแบกภาษีจริง
หลายสัญญากำหนดให้ผู้จ่ายไทยเป็นผู้รับภาระภาษี (Net-of-Tax) ต้องคำนวณ gross-up: ยอดสุทธิ / (1 − อัตรา WHT) ถ้าลืมกลับสูตร กำไรของโครงการหายไปหลักหมื่นต่อบิล ทีมของเราเจอบ่อยที่สุดกับสัญญา SaaS รายปีที่ผู้ขายต่างประเทศออกใบแจ้งหนี้ USD
สรุป
ก่อนโอนเงินก้อนใหญ่ไปต่างประเทศ ควรทำ WHT + DTA Matrix เพียงหน้าเดียวเพื่อสรุปอัตราตายตัว อัตราตาม DTA เอกสาร COR ที่ต้องขอ และผู้รับภาระภาษี ทีม CPA + ทนายภาษีของเราจัดทำ Matrix นี้ให้ในค่าบริการประเมินราคาตามขอบเขตงาน พร้อมตรวจ PE risk ครบทุกข้อ
ปรึกษาทีมเราฟรีคำถามที่พบบ่อย
จ่ายค่าโฆษณา Google / Meta ต้องหักไหม+
ค่าโฆษณาแพลตฟอร์มดิจิทัลถือเป็นค่าบริการทั่วไป ไทย–ไอร์แลนด์และไทย–สหรัฐฯ ยกเว้นได้ถ้าไม่มี PE ในไทย แต่ต้องมี COR และหนังสือรับรองรายปี
ลืมหักย้อนหลังได้ไหม+
ต้องยื่นเพิ่มเติมด้วย ภ.ง.ด. 54 พร้อมเงินเพิ่ม 1.5% ต่อเดือน สรรพากรถือเป็นการหลบภาษีถ้าตรวจพบก่อน
บทความที่เกี่ยวข้อง
ดูทั้งหมด →5 ข้อผิดพลาดยอดฮิตของ SME ที่ทำให้ถูกเรียกตรวจสอบภาษี
รวมกรณีศึกษาจริงจากทีมของเรา พร้อมวิธีป้องกันก่อนสรรพากรเข้าตรวจ ครอบคลุมทั้ง VAT ภาษีหัก ณ ที่จ่าย และภาษีเงินได้นิติบุคคล
NAATI สำหรับวีซ่าคู่สมรสออสเตรเลีย 309/820: ชุดเอกสารไทยที่ Home Affairs ยอมรับปี 2026
รายการเอกสารทะเบียนสมรส คร.2/คร.3 ทะเบียนบ้าน หลักฐานความสัมพันธ์ ที่ต้องแปล NAATI แบบตราน้ำเงินก่อนอัปโหลด ImmiAccount พร้อมเทคนิคจัดชุดที่ Case Officer ไม่ค้าง
บริษัทถูกดำเนินคดีตาม พรบ.คอมพิวเตอร์: 7 ขั้นตอนเก็บพยานหลักฐานดิจิทัลใน 72 ชม.
เมื่อพนักงานสอบสวนออกหนังสือเรียกข้อมูลตามมาตรา 18 บริษัทมีเวลาน้อยมากในการรักษาสภาพ log, image server และ chain of custody เพื่อไม่ให้กรรมการถูกฟ้องร่วมตามมาตรา 26
Pillar Two 15% ในไทย: BOI ยังคุ้มไหมสำหรับกลุ่ม MNE รายได้เกิน €750M
ไทยประกาศใช้ พ.ร.บ. ภาษีส่วนเพิ่ม (QDMTT) มีผลรอบบัญชีเริ่ม 1 ม.ค. 2568 กระทบบริษัทลูกในเครือข้ามชาติที่ได้สิทธิ BOI ยกเว้น CIT — บทความสรุปว่าคุณจะยังประหยัดจริงเท่าไหร่