Global Minimum Tax / Pillar Two
บริษัทลูกไทยเตรียมข้อมูล GloBE อย่างไรให้ตรวจสอบได้
เขียนโดย
หัวหน้าฝ่ายภาษี
ที่ปรึกษาภาษีอากรและผู้ตรวจสอบภาษี (TA)
รับผิดชอบงานวางแผนภาษีนิติบุคคล ภาษีมูลค่าเพิ่ม และการชี้แจงต่อเจ้าพนักงานประเมิน รวมถึงการอุทธรณ์การประเมินภาษีต่อกรมสรรพากร
ตรวจทานโดย
หัวหน้าฝ่ายบัญชี (CPA)
ผู้สอบบัญชีรับอนุญาต ขึ้นทะเบียนสภาวิชาชีพบัญชี
ตรวจความถูกต้องของข้อกฎหมายและตัวเลขก่อนเผยแพร่ · เผยแพร่ 2026-08-04 · แก้ไขล่าสุด 2026-10-07
ดูคุณวุฒิผู้ตรวจทานพ.ร.ก. ภาษีส่วนเพิ่ม พ.ศ. 2567 ทำให้กลุ่มบริษัทข้ามชาติที่เข้าเกณฑ์ต้องจัดข้อมูลละเอียดกว่างบภาษีเงินได้นิติบุคคลปกติ หน้านี้เน้นสามช่องว่างที่ตรวจพบได้จากเอกสาร โดยไม่สมมติกำหนดยื่นหรือหน้าที่ของบริษัทลูกก่อนตรวจรอบบัญชี โครงสร้างกลุ่ม และกฎหมายลำดับรองฉบับปัจจุบัน
1) Deferred tax คำนวณด้วยอัตราจริง ไม่ใช่ 20%
เริ่มจากตาราง book-tax difference และรายละเอียดภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีที่กระทบยอดกับงบการเงินได้ อย่าใช้ 20% คูณผลต่างทุกชนิดแทนการวิเคราะห์ เพราะกฎภาษีส่วนเพิ่มมีการปรับและข้อจำกัดเฉพาะรายการ
2) Payroll carve-out ต้องแยก substance test
จัดทำทะเบียนบุคลากร ต้นทุนค่าจ้าง สถานที่ทำงาน และทะเบียนสินทรัพย์ที่มีตัวตนให้ตรวจย้อนกลับได้ อัตราช่วงเปลี่ยนผ่านเปลี่ยนตามรอบบัญชี จึงต้องเลือกอัตราของปีที่คำนวณและตรวจคุณสมบัติของรายการแทนการคัดลอกเปอร์เซ็นต์คงที่
3) BOI incentive กลายเป็น covered tax ต่ำเกิน
รวบรวมใบส่งเสริม ระยะเวลาสิทธิ กำไรของโครงการ และภาษีของสมาชิกอื่นในไทยก่อนคำนวณ การมี CIT holiday อาจลด ETR แต่ไม่ได้พิสูจน์ยอดภาษีส่วนเพิ่มด้วยตัวมันเอง และการเปลี่ยนสิทธิต้องมีฐานจากประกาศ BOI ที่ใช้กับโครงการจริง
สรุป
เริ่มงานด้วยผังสมาชิกกลุ่ม งบการเงินรวม ตารางภาษี และใบส่งเสริม BOI แล้วกำหนดผู้รับผิดชอบข้อมูลแต่ละชุด ทีมเราประเมินขอบเขตและระยะเวลาหลังตรวจเอกสารเบื้องต้น เพื่อให้ข้อเสนอสะท้อนความซับซ้อนจริง
ปรึกษาทีมเราฟรีคำถามที่พบบ่อย
SME ไทยที่ไม่ใช่ MNE ต้องยื่นไหม?+
พ.ร.ก. มุ่งที่กลุ่มบริษัทข้ามชาติซึ่งผ่านเกณฑ์รายได้รวมอย่างน้อย 750 ล้านยูโรในอย่างน้อย 2 ใน 4 รอบบัญชีก่อนหน้า แต่ควรตรวจโครงสร้างกลุ่มและข้อยกเว้นก่อนสรุปหน้าที่
บทความที่เกี่ยวข้อง
ดูทั้งหมด →แหล่งอ้างอิงที่ตรวจสอบได้
ตรวจตัวบทและแนวทางของหน่วยงานได้จากลิงก์ต้นทางด้านล่าง ขอบเขตที่แต่ละแหล่งรองรับระบุไว้ใต้ชื่อเอกสาร ข้อสรุปเฉพาะกิจการต้องพิจารณาข้อเท็จจริงและกฎที่มีผลกับช่วงเวลานั้นด้วย
1. ประมวลกฎหมาย
ประมวลรัษฎากรกรมสรรพากร
ตัวบทหลักของภาษีเงินได้ ภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีธุรกิจเฉพาะ และอากรแสตมป์ พร้อมกฎกระทรวงและคำสั่งที่ออกตามความในประมวล
2. ระบบ/แบบฟอร์มราชการ
ระบบยื่นแบบผ่านอินเทอร์เน็ตของกรมสรรพากรกรมสรรพากร
ช่องทางยื่นแบบและชำระภาษีออนไลน์ พร้อมกำหนดเวลาขยายเพิ่มสำหรับการยื่นทางอิเล็กทรอนิกส์
3. แนวปฏิบัติ
ระบบใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์และใบรับอิเล็กทรอนิกส์ (e-Tax Invoice & e-Receipt)กรมสรรพากร
หลักเกณฑ์การจัดทำ ส่งมอบ และเก็บรักษาใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ รวมถึงการลงลายมือชื่อดิจิทัล
4. ประกาศ
ราชกิจจานุเบกษาราชกิจจานุเบกษา
แหล่งประกาศฉบับจริงของพระราชบัญญัติ พระราชกฤษฎีกา กฎกระทรวง และประกาศที่มีผลบังคับ