Global Minimum Tax / Pillar Two
บริษัทลูกไทยของ MNE ต้องเตรียมอะไรก่อน GloBE Return ครบกำหนดปี 2026
เขียนโดย
หัวหน้าฝ่ายภาษี
ที่ปรึกษาภาษีอากรและผู้ตรวจสอบภาษี (TA)
รับผิดชอบงานวางแผนภาษีนิติบุคคล ภาษีมูลค่าเพิ่ม และการชี้แจงต่อเจ้าพนักงานประเมิน รวมถึงคดีอุทธรณ์ภาษีกับกรมสรรพากรมากกว่า 10 ปี
ตรวจทานโดย
หัวหน้าฝ่ายบัญชี (CPA)
ผู้สอบบัญชีรับอนุญาต ขึ้นทะเบียนสภาวิชาชีพบัญชี
ตรวจความถูกต้องของข้อกฎหมายและตัวเลขก่อนเผยแพร่ · เผยแพร่ 2026-08-04 · แก้ไขล่าสุด 2026-08-04
ดูคุณวุฒิผู้ตรวจทานหลังจากกรมสรรพากรออกประกาศ Qualified Domestic Minimum Top-up Tax คู่กับ IIR/UTPR กลุ่ม MNE ที่มีรายได้รวมเกิน 750 ล้านยูโรต้องเริ่มยื่น GIR ภายในเดือน มิ.ย. 2569 ประสบการณ์เราจากลูกค้า 11 กลุ่มพบว่า data pipeline ยังขาด 3 จุดใหญ่
1) Deferred tax คำนวณด้วยอัตราจริง ไม่ใช่ 20%
GloBE บังคับให้ใช้ statutory rate ของประเทศจริง ๆ หลาย SPV ในไทยยังใช้ 20% flat จึงเกิด negative adjustment ตอน recast — ต้องแยกตาราง book-tax difference ตั้งแต่ระดับสาขา
2) Payroll carve-out ต้องแยก substance test
Substance-based Income Exclusion ให้หัก 9.6% ของ payroll และ 7.8% ของสินทรัพย์ตัวตนในปี 2026 หลายกลุ่มบันทึกเงินเดือน expat รวมกับ management fee ทำให้ carve-out หายไปทั้งบล็อก
3) BOI incentive กลายเป็น covered tax ต่ำเกิน
ถ้า ETR ไทยของกลุ่มต่ำกว่า 15% เพราะ BOI 8-ปี ต้อง QDMTT top-up ภายในประเทศ แนะนำเจรจา BOI ขอเปลี่ยนเป็น non-tax incentive (grant/land) ก่อนต่ออายุ
สรุป
ทีมเราให้บริการ GloBE impact assessment ครบชุด ตั้งแต่ mapping constituent entity ถึงร่าง GIR ประเมินราคาตามขอบเขตงาน ใช้เวลา 45 วัน
ปรึกษาทีมเราฟรีคำถามที่พบบ่อย
SME ไทยที่ไม่ใช่ MNE ต้องยื่นไหม?+
ไม่ต้อง เกณฑ์คือรายได้รวมกลุ่มเกิน 750 ล้านยูโร 2 ใน 4 รอบปีล่าสุดเท่านั้น
บทความที่เกี่ยวข้อง
ดูทั้งหมด →5 ข้อผิดพลาดยอดฮิตของ SME ที่ทำให้ถูกเรียกตรวจสอบภาษี
รวมกรณีศึกษาจริงจากทีมของเรา พร้อมวิธีป้องกันก่อนสรรพากรเข้าตรวจ ครอบคลุมทั้ง VAT ภาษีหัก ณ ที่จ่าย และภาษีเงินได้นิติบุคคล
วีซ่า F-6 เกาหลี: เอกสารไทยชุดไหนต้อง NAATI ชุดไหนพอแค่ Apostille
หลังเกาหลีเข้าร่วม Apostille Convention เต็มระบบ พ.ค. 2569 เอกสารบางหมวดเปลี่ยนวิธี legalize — แต่คำแปลยังต้อง NAATI/certified translator เท่านั้น
ย้ายจาก Express ขึ้นคลาวด์กลางปีบัญชี: 6 กับดักที่ทำ NPAE ตกงบ
การย้ายโปรแกรมบัญชีระหว่างปีทำได้ แต่ต้องปิด cut-off ให้ตรงและตั้ง opening balance ให้ตรง trial balance เดิมทุกบาท — ไม่งั้น auditor จะปฏิเสธงบ
ภาษีคาร์บอนดีเซลเฟส 2 (2570): ผู้ประกอบการขนส่งต้องปรับต้นทุนอย่างไร
เฟส 2 ขยับส่วนคาร์บอนในภาษีสรรพสามิตดีเซลจาก 0.20 เป็น 0.46 บาท/ลิตร มีผล 1 ต.ค. 2570 — ผู้ขนส่งที่ยังคิดต้นทุนแบบเดิมจะขาดทุน 4-7 สตางค์ต่อกิโลเมตร