บัญชี / อสังหาฯ

บัญชีและภาษีสำหรับผู้ลงทุนปล่อยเช่าอสังหาฯ ในไทย: ค่าเสื่อม ค่าเช่า และ ภ.ง.ด. 90

2026-08-12 7 minหัวหน้าฝ่ายบัญชี (CPA)

นักบัญชีกำลังตรวจสอบเอกสารบัญชีรายเดือนของบริษัทในสำนักงานบัญชี

เขียนโดย

หัวหน้าฝ่ายบัญชี (CPA)

ผู้สอบบัญชีรับอนุญาต ขึ้นทะเบียนสภาวิชาชีพบัญชี

ปิดงบและเซ็นรับรองงบการเงินให้ธุรกิจ SME และบริษัทต่างชาติมากว่า 10 ปี ดูแลมาตรฐาน TFRS for NPAEs และการวางผังบัญชีตั้งแต่วันแรกของกิจการ

ตรวจทานโดย

หัวหน้าฝ่ายภาษี

ที่ปรึกษาภาษีอากรและผู้ตรวจสอบภาษี (TA)

ตรวจความถูกต้องของข้อกฎหมายและตัวเลขก่อนเผยแพร่ · เผยแพร่ 2026-08-12 · แก้ไขล่าสุด 2026-08-12

ดูคุณวุฒิผู้ตรวจทาน

การปล่อยเช่าคอนโดหรือบ้านเดี่ยวในไทยดูเหมือนรายได้ง่าย แต่เมื่อถึงเวลายื่นภาษี ผู้ลงทุนจำนวนมากพบว่าต้องเสียภาษีมากกว่าที่คาด เพราะไม่ได้หักค่าเสื่อมราคา ค่าซ่อมแซม ค่าส่วนกลาง หรือค่านายหน้าที่จ่ายจริง ทีม CPA ของเราสรุปแนวทางที่ใช้ได้ทั้งผู้เช่าในนามบุคคลธรรมดาและนิติบุคคล

1) รูปแบบการเสียภาษีขึ้นกับใครเป็นผู้เช่าออก

ถ้าผู้เช่าเป็นบุคคลธรรมดา รายได้ค่าเช่าต้องนำมารวมคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในแบบ ภ.ง.ด. 90/91 โดยหักค่าใช้จ่ายได้สองทางคือ หักตามจริงหรือหักค่าใช้จ่ายมาตรฐาน 30% หักตามจริงเหมาะกับผู้ที่เก็บเอกสารครบและมีค่าใช้จ่ายสูงกว่า 30% ของรายได้

ถ้าผู้เช่าเป็นนิติบุคคล รายได้ค่าเช่าต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล และผู้จ่ายค่าเช่าต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย 5% ส่งกรมสรรพากรภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไป

2) ค่าใช้จ่ายที่หักได้จริงและเอกสารที่ต้องเก็บ

ค่าเสื่อมราคาอาคารสามารถหักได้ตามอายุการใช้งานที่กฎหมายกำหนด โดยคอนโดมิเนียมใช้อัตรา 5% ต่อปี บ้านเดี่ยว 2% ต่อปี ส่วนซ่อมแซมที่ไม่เป็นการต่อเติมโครงสร้างหลักหักได้ทั้งจำนวนในปีที่จ่าย

ค่าส่วนกลาง ค่าประกันภัย ค่านายหน้า ค่าทนายความเตรียมสัญญาเช่า และค่าโฆษณาหาผู้เช่า ล้วนหักได้ถ้ามีใบเสร็จ/ใบกำกับภาษีอย่างถูกต้อง

3) กรณีที่ผู้เช่าต่างชาติและการหักภาษี ณ ที่จ่าย

เมื่อผู้เช่าเป็นบุคคลธรรมดาไทย ผู้จ่ายค่าเช่าไม่ต้องหัก ภ.ง.ด. 3 แต่ถ้าผู้เช่าเป็นชาวต่างชาติที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ในไทย ผู้จ่ายต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย 15% และยื่น ภ.ง.ด. 54

หากสัญญาเช่าระบุให้ผู้เช่าจ่ายค่าส่วนกลายเอง ให้ระบุให้ชัดเจนในสัญญา เพราะสรรพากรอาจมองว่าเป็นส่วนหนึ่งของค่าเช่าที่ต้องรวมเป็นรายได้

4) ระบบบัญชีง่ายๆ ที่ผู้ลงทุนทำเองได้ทุกเดือน

แนะนำให้เปิดบัญชีธนาคารแยกสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายของอสังหาฯ แต่ละหน่วย บันทึกรายรับรายจ่ายทุกเดือน และเก็บใบเสร็จตามโฟลเดอร์ 4 หมวด คือ รายได้ ค่าเสื่อม ซ่อมบำรุง และค่าใช้จ่ายอื่น

สิ่งสำคัญที่สุดคือการ reconcile เงินฝากเข้ากับสัญญาเช่า เพื่อให้แน่ใจว่าไม่มีค้างจ่ายหรือเงินมัดจำที่บันทึกผิดประเภท

สรุป

การทำบัญชีค่าเช่าอย่างเป็นระบบช่วยให้ผู้ลงทุนหักค่าใช้จ่ายได้เต็มที่และยื่นภาษีถูกต้อง ทีมของเรารับดูแลตั้งแต่จัดทำบัญชีรายเดือน ยื่นภาษี ภ.ง.ด. 90/91 และให้คำปรึกษาโครงสร้างการถือครองเพื่อวางแผนภาษีระยะยาว

ปรึกษาทีมเราฟรี