ภาษี / Carbon
CBAM สำหรับผู้ส่งออกไทย: ตรวจต้นทุนคาร์บอนและหลักฐานอย่างไร
เขียนโดย
หัวหน้าฝ่ายภาษี
ที่ปรึกษาภาษีอากรและผู้ตรวจสอบภาษี (TA)
รับผิดชอบงานวางแผนภาษีนิติบุคคล ภาษีมูลค่าเพิ่ม และการชี้แจงต่อเจ้าพนักงานประเมิน รวมถึงการอุทธรณ์การประเมินภาษีต่อกรมสรรพากร
ตรวจทานโดย
หัวหน้าฝ่ายบัญชี (CPA)
ผู้สอบบัญชีรับอนุญาต ขึ้นทะเบียนสภาวิชาชีพบัญชี
ตรวจความถูกต้องของข้อกฎหมายและตัวเลขก่อนเผยแพร่ · เผยแพร่ 2026-07-23 · แก้ไขล่าสุด 2026-10-07
ดูคุณวุฒิผู้ตรวจทานCBAM ของสหภาพยุโรปกำหนดหน้าที่หลักแก่ผู้นำเข้าใน EU แต่ผู้ผลิตไทยต้องส่งข้อมูล embedded emissions ที่ตรวจสอบย้อนกลับได้ การนำราคาคาร์บอนที่ชำระในประเทศต้นทางมาพิจารณาต้องผ่านนิยามและหลักฐานตามกฎ EU จึงไม่ควรอ้างเครดิตจากภาษีเชื้อเพลิงไทยโดยอัตโนมัติ
เริ่มจากสินค้ารหัส CN และขอบเขตโรงงาน
ยืนยันก่อนว่าสินค้าอยู่ในพิกัด CN ที่ครอบคลุมและโรงงานใดเป็นผู้ผลิต จากนั้นกำหนดกระบวนการผลิต วัตถุดิบ เชื้อเพลิง ไฟฟ้า และช่วงเวลารายงานให้ตรงกับวิธีที่ใช้กับสินค้านั้น ห้ามใช้ carbon footprint ระดับองค์กรแทนข้อมูลระดับสินค้าโดยไม่ปรับขอบเขต
แยกต้นทุนคาร์บอนออกจากภาษีทั่วไป
หลักฐานต้องแสดงว่าราคาที่ชำระสัมพันธ์กับการปล่อยก๊าซของสินค้าที่ส่งออกและไม่มีการคืนหรือชดเชยซ้ำ ใบเสร็จภาษีสรรพสามิตหรือค่าเชื้อเพลิงเพียงอย่างเดียวไม่พิสูจน์สิทธิหักภาระ CBAM ผู้นำเข้า EU ควรยืนยันการปฏิบัติต่อรายการนั้นตามกฎที่ใช้ในรอบรายงาน
เอกสารที่ต้องเตรียมสำหรับ auditor
แฟ้มทำงานควรมีพิกัดสินค้า แผนผังกระบวนการ activity data แหล่ง emission factor วิธีปันส่วนผลผลิต และหลักฐานเชื่อม batch กับการส่งออก มาตรฐาน ISO หรือข้อมูลจากองค์การบริหารจัดการก๊าซเรือนกระจกช่วยจัดระบบได้ แต่ไม่แทนเงื่อนไข CBAM หรือการทวนสอบที่กฎ EU กำหนด
โอกาสสำหรับ SME
SME ที่อยู่ในห่วงโซ่อุปทานควรถามลูกค้าว่าต้องการข้อมูลระดับใดก่อนลงทุน ระบบเริ่มต้นอาจเป็นทะเบียนเชื้อเพลิง ไฟฟ้า ปริมาณผลิต และหลักฐานวัตถุดิบ ไม่ควรอ้างว่าจะถูกถอดจากรายชื่อผู้ขายภายในปีใดหรือเสนอราคามาตรฐานโดยไม่มีขอบเขตงานจริง
สรุป
จุดเริ่มที่ปลอดภัยคือข้อมูล MRV ที่ตรวจย้อนกลับได้และการยืนยันกับผู้นำเข้า EU ว่าต้องใช้รูปแบบใด หากไทยประกาศภาษีคาร์บอนหรือกลไกเครดิตเพิ่มเติมในอนาคต จึงค่อยประเมินผลจากข้อความกฎหมายและหลักเกณฑ์ EU ที่มีผลจริง
ปรึกษาทีมเราฟรีคำถามที่พบบ่อย
บริษัทไทยที่ไม่ได้ส่งออกจำเป็นต้องทำ LCA ไหม?+
ขึ้นอยู่กับคำขอของลูกค้าและตำแหน่งในห่วงโซ่ ควรยืนยันพิกัดสินค้าและข้อมูลที่ผู้นำเข้าต้องใช้ก่อนเลือกทำ LCA หรือระบบอื่น
ค่าที่จ่ายไปหัก CIT ได้ไหม?+
ต้องดูชนิดรายจ่าย เอกสาร และข้อห้ามตามประมวลรัษฎากร ไม่ควรสรุปว่าหักได้ทั้งหมดหรืออ้างมาตราเฉพาะโดยไม่ตรวจข้อเท็จจริง
บทความที่เกี่ยวข้อง
ดูทั้งหมด →แหล่งอ้างอิงที่ตรวจสอบได้
ตรวจตัวบทและแนวทางของหน่วยงานได้จากลิงก์ต้นทางด้านล่าง ขอบเขตที่แต่ละแหล่งรองรับระบุไว้ใต้ชื่อเอกสาร ข้อสรุปเฉพาะกิจการต้องพิจารณาข้อเท็จจริงและกฎที่มีผลกับช่วงเวลานั้นด้วย
1. ประมวลกฎหมาย
ประมวลรัษฎากรกรมสรรพากร
ตัวบทหลักของภาษีเงินได้ ภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีธุรกิจเฉพาะ และอากรแสตมป์ พร้อมกฎกระทรวงและคำสั่งที่ออกตามความในประมวล
2. ระบบ/แบบฟอร์มราชการ
ระบบยื่นแบบผ่านอินเทอร์เน็ตของกรมสรรพากรกรมสรรพากร
ช่องทางยื่นแบบและชำระภาษีออนไลน์ พร้อมกำหนดเวลาขยายเพิ่มสำหรับการยื่นทางอิเล็กทรอนิกส์
3. แนวปฏิบัติ
ระบบใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์และใบรับอิเล็กทรอนิกส์ (e-Tax Invoice & e-Receipt)กรมสรรพากร
หลักเกณฑ์การจัดทำ ส่งมอบ และเก็บรักษาใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ รวมถึงการลงลายมือชื่อดิจิทัล
4. ประกาศ
ราชกิจจานุเบกษาราชกิจจานุเบกษา
แหล่งประกาศฉบับจริงของพระราชบัญญัติ พระราชกฤษฎีกา กฎกระทรวง และประกาศที่มีผลบังคับ