ภาษี / Carbon
ภาษีคาร์บอนไทยฉบับสรรพสามิต 2570: ผู้ส่งออก EU ควรเตรียมตัวเจอ CBAM อย่างไร
เขียนโดย
หัวหน้าฝ่ายภาษี
ที่ปรึกษาภาษีอากรและผู้ตรวจสอบภาษี (TA)
รับผิดชอบงานวางแผนภาษีนิติบุคคล ภาษีมูลค่าเพิ่ม และการชี้แจงต่อเจ้าพนักงานประเมิน รวมถึงคดีอุทธรณ์ภาษีกับกรมสรรพากรมากกว่า 10 ปี
ตรวจทานโดย
หัวหน้าฝ่ายบัญชี (CPA)
ผู้สอบบัญชีรับอนุญาต ขึ้นทะเบียนสภาวิชาชีพบัญชี
ตรวจความถูกต้องของข้อกฎหมายและตัวเลขก่อนเผยแพร่ · เผยแพร่ 2027-09-08 · แก้ไขล่าสุด 2027-09-08
ดูคุณวุฒิผู้ตรวจทานหลังจากที่ CBAM ของสหภาพยุโรปเข้าสู่ระยะบังคับเก็บเงินเต็มรูปแบบตั้งแต่ 1 ม.ค. 2569 ผู้ส่งออกไทยกลุ่มเหล็ก ปูน อลูมิเนียม ปุ๋ย ไฟฟ้า และไฮโดรเจน ต่างมองหาวิธีนำ 'ต้นทุนคาร์บอนที่จ่ายในประเทศ' ไปลดหย่อน CBAM certificate ประกาศฉบับใหม่ของกรมสรรพสามิตให้คำตอบเป็นครั้งแรก
โครงสร้างส่วนคาร์บอนของสรรพสามิต
อัตรา 200 บาทต่อตันคาร์บอนไดออกไซด์เทียบเท่า คำนวณจากค่า emission factor ของ IPCC 2019 Refinement คูณด้วยปริมาณเชื้อเพลิงที่นำออกจากคลัง ผู้เสียภาษีตัวจริงคือโรงกลั่นและผู้นำเข้า แต่ต้นทุนถูกส่งผ่านไปยังผู้ใช้ปลายทางผ่านราคา ณ หน้าคลัง
การใช้ Carbon Cost Paid หัก CBAM
ผู้ส่งออกต้องแนบใบเสร็จสรรพสามิตพร้อม emission accounting report ที่ทวนสอบโดย verifier ตามระเบียบ EU Regulation 2023/956 Annex IV จึงจะได้ 'default value adjustment' EU ยอมรับส่วนที่จ่ายในไทยไม่เกิน 90% ของราคาคาร์บอน EU ETS เฉลี่ยไตรมาสก่อนหน้า
เอกสารที่ต้องเตรียมสำหรับ auditor
เราแนะนำ 5 แฟ้ม — invoice สรรพสามิต, energy mix statement, product-level LCA (ISO 14067), verification statement (ISO 14064-3) โดย body ที่ ANAB หรือ TAT ให้การรับรอง, และ chain-of-custody log ที่ผูก batch การผลิตกับใบขนขาออก หากขาดเอกสารใดเอกสารหนึ่ง EU importer จะปฏิเสธการ offset
โอกาสสำหรับ SME
แม้ SME ไม่เข้าข่ายส่งออกโดยตรง แต่เป็น sub-tier supplier ให้กับโรงงานใหญ่ที่ต้องยื่น CBAM หากไม่มีข้อมูล carbon footprint จะถูกตัดออกจาก approved vendor list ภายในปี 2571 การลงทุนใน ISO 14064-1 inventory ตอนนี้ราคาประมาณ 250,000–400,000 บาท คุ้มกว่าเสียคำสั่งซื้อ
สรุป
ภาษีคาร์บอนไทยเป็นทั้งต้นทุนและเครดิต ผู้ประกอบการที่วางระบบ MRV (Measurement, Reporting, Verification) ตั้งแต่ปี 2570 จะได้เปรียบทั้งด้าน compliance และการเสนอราคาให้ผู้ซื้อ EU/UK/ญี่ปุ่น ซึ่งกำลังจะออกกลไก CBAM เป็นของตนเอง
ปรึกษาทีมเราฟรีคำถามที่พบบ่อย
บริษัทไทยที่ไม่ได้ส่งออกจำเป็นต้องทำ LCA ไหม?+
จำเป็นถ้าเป็น supplier ใน supply chain ของผู้ส่งออก มิฉะนั้นจะถูกกีดกันจาก approved vendor list ตั้งแต่ 2571
ค่าที่จ่ายไปหัก CIT ได้ไหม?+
ได้เต็มจำนวนเป็นรายจ่ายทางภาษีตามมาตรา 65 ตรี (6 ทวิ) เพราะเป็นภาษีสรรพสามิตที่ผูกกับต้นทุนสินค้า
บทความที่เกี่ยวข้อง
ดูทั้งหมด →5 ข้อผิดพลาดยอดฮิตของ SME ที่ทำให้ถูกเรียกตรวจสอบภาษี
รวมกรณีศึกษาจริงจากทีมของเรา พร้อมวิธีป้องกันก่อนสรรพากรเข้าตรวจ ครอบคลุมทั้ง VAT ภาษีหัก ณ ที่จ่าย และภาษีเงินได้นิติบุคคล
ใช้คำแปล NAATI ยื่นแคนาดาปี 2570: IRCC รับ แต่ CICIC และ ATIO/ATIA มีเงื่อนไขซ่อน
IRCC ยอมรับคำแปลจากนักแปล NAATI Certified Translator แต่การประเมินวุฒิที่ WES/ICAS/IQAS และการใช้เอกสารในศาลจังหวัด Ontario/Alberta ยังต้องผ่านผู้แปลสมาชิก ATIO/ATIA เพิ่มอีกชั้น
ใบอนุญาตโดรนเชิงพาณิชย์ไทย 2570: จาก CAAT + กสทช. ถึงประกันภัยและ BVLOS
แนวทางใหม่ของ CAAT (สำนักงานการบินพลเรือน) มีผลบังคับ 1 ต.ค. 2570 เปลี่ยนใบอนุญาตโดรนพาณิชย์เป็นระบบ Operator Certificate 3 ระดับ พร้อมประกันขั้นต่ำ 5 ล้านบาทและกฎ BVLOS ที่เข้มงวดขึ้น
Pillar Two ไทยเริ่มบังคับปี 2571: BOI ที่เคยได้ยกเว้นภาษีต้องจ่าย top-up ให้ใคร
พ.ร.ก. Global Minimum Tax ผ่านสภาแล้ว บังคับกลุ่ม MNE ที่มีรายได้รวม ≥ 750 ล้านยูโร ต้องเสียภาษีขั้นต่ำ 15% ส่ง QDMTT เข้าคลังไทยก่อน UTPR/IIR ประเทศแม่