ภาษี / Crypto
ภาษีสินทรัพย์ดิจิทัลไทยฉบับใหม่ปี 2570: จบยุค 15% WHT แล้วเปลี่ยนเป็น net-gain reporting
เขียนโดย
หัวหน้าฝ่ายภาษี
ที่ปรึกษาภาษีอากรและผู้ตรวจสอบภาษี (TA)
รับผิดชอบงานวางแผนภาษีนิติบุคคล ภาษีมูลค่าเพิ่ม และการชี้แจงต่อเจ้าพนักงานประเมิน รวมถึงคดีอุทธรณ์ภาษีกับกรมสรรพากรมากกว่า 10 ปี
ตรวจทานโดย
หัวหน้าฝ่ายบัญชี (CPA)
ผู้สอบบัญชีรับอนุญาต ขึ้นทะเบียนสภาวิชาชีพบัญชี
ตรวจความถูกต้องของข้อกฎหมายและตัวเลขก่อนเผยแพร่ · เผยแพร่ 2027-04-14 · แก้ไขล่าสุด 2027-04-14
ดูคุณวุฒิผู้ตรวจทานก่อนปี 2570 นักลงทุนคริปโตไทยเจอปัญหาซ้ำซาก — ศูนย์ซื้อขายในประเทศหักภาษี ณ ที่จ่าย 15% ของกำไรทุกธุรกรรม แต่พอเจอผลขาดทุนกลับ set-off ไม่ได้ ประกาศฉบับใหม่แก้จุดนี้โดยเปลี่ยนเป็น net-gain reporting ครึ่งปี บทความนี้ถอดรหัสสูตรจริงจากการยื่นแบบครั้งแรกให้ลูกค้า 12 รายในเดือน ก.ค. 2570
หลักการเปลี่ยนแปลง 3 จุดที่ต้องรู้
จุดที่หนึ่งคือฐานภาษีเปลี่ยนจาก 'กำไรต่อธุรกรรม' เป็น 'กำไรสุทธิรายครึ่งปี' ทำให้ขาดทุนหักลบกำไรได้ในรอบเดียวกัน จุดที่สองคือศูนย์ซื้อขายที่จดทะเบียนกับ ก.ล.ต. ต้องส่ง Transaction Report ตามมาตรฐาน DA-XML ให้กรมสรรพากรอัตโนมัติทุกวันที่ 15 ของเดือน จุดที่สามคือ FIFO cost basis เป็นภาคบังคับ ไม่ให้เลือก LIFO หรือ Average อีกต่อไป
สูตรคำนวณ net gain แบบ FIFO ที่ SEC ยอมรับ
ยกตัวอย่างจริง: ซื้อ BTC 0.5 เหรียญ ราคา 800,000 บาท (ม.ค.) ซื้ออีก 0.3 เหรียญ ราคา 1,200,000 บาท (มี.ค.) ขาย 0.6 เหรียญ ราคา 1,500,000 บาท (พ.ค.) — ต้นทุนตาม FIFO คือ 0.5 × 1,600,000 + 0.1 × 4,000,000 = 800,000 + 400,000 = 1,200,000 บาท กำไรจึงเท่ากับ 1,500,000 − 1,200,000 = 300,000 บาท ที่ต้องนำไปยื่นในแบบ ภ.ง.ด. 90 หมวดเงินได้ 40(4)(ฌ)
กรณีศึกษา DeFi กับ staking reward
ประกาศ ป.161/2570 ยังชี้ชัดว่า staking reward และ airdrop คือเงินได้ตามมาตรา 40(8) รับรู้ตาม fair market value ณ วันได้รับ (ไม่ใช่วันขาย) หมายความว่าแม้จะยังไม่ swap เป็นบาท ก็ต้องเสียภาษีในปีนั้น กลยุทธ์ที่แนะนำคือแยก wallet 'staking' ออกจาก 'trading' เพื่อให้ auditor ตรวจแยกได้ง่าย
penalty กรณีไม่รายงาน
ไม่ยื่น = เบี้ยปรับ 2 เท่าของภาษีที่ต้องชำระ + เงินเพิ่ม 1.5% ต่อเดือน (ประมวลรัษฎากร ม.22 และ ม.27) หากปิดบัง cross-chain transaction ผ่าน foreign exchange อาจโดน 'เจตนาหลีกเลี่ยงภาษี' ตาม ม.37 โทษจำคุก 3 เดือนถึง 7 ปี ตั้งแต่ปี 2570 กรมสรรพากรได้ MOU แลกเปลี่ยนข้อมูลกับ Binance TH, Bitkub, Zipmex Global แล้ว การซ่อนธุรกรรมข้ามชายแดนแทบเป็นไปไม่ได้
สรุป
โครงสร้างใหม่เป็นข่าวดีสำหรับนักลงทุนที่โปร่งใส เพราะได้ set-off ขาดทุนและได้รับ credit ภาษีต่างประเทศตาม DTA แต่กลับเป็นความเสี่ยงมหาศาลสำหรับคนที่ยังใช้ wallet นอกระบบ แนะนำให้ทำ tax reconciliation รายไตรมาสตั้งแต่ Q3/2570 เพื่อไม่ตกใจตอนยื่นแบบครึ่งปีแรก
ปรึกษาทีมเราฟรีคำถามที่พบบ่อย
ถ้าใช้ DEX ต่างประเทศ ต้องรายงานไหม?+
ต้อง หากเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในไทยเกิน 180 วัน/ปี ต้องนำมารวมเป็นเงินได้พึงประเมิน และแสดง cost basis เป็นสกุลบาท ณ วันธุรกรรม
NFT รับ royalty ต่อเนื่อง จัดเป็นเงินได้ประเภทใด?+
40(3) ค่าลิขสิทธิ์ หัก ณ ที่จ่าย 5% หากผู้จ่ายเป็นนิติบุคคลไทย และคำนวณภาษีปลายปีตามอัตราก้าวหน้า
บทความที่เกี่ยวข้อง
ดูทั้งหมด →5 ข้อผิดพลาดยอดฮิตของ SME ที่ทำให้ถูกเรียกตรวจสอบภาษี
รวมกรณีศึกษาจริงจากทีมของเรา พร้อมวิธีป้องกันก่อนสรรพากรเข้าตรวจ ครอบคลุมทั้ง VAT ภาษีหัก ณ ที่จ่าย และภาษีเงินได้นิติบุคคล
ใช้คำแปล NAATI ยื่นวีซ่าไอร์แลนด์ (INIS) และขึ้นทะเบียนแพทย์กับ IMC ได้จริงหรือไม่
ไอร์แลนด์ไม่ใช้ระบบ Sworn Translator แบบยุโรปภาคพื้น แต่รับ 'certified translation' จากผู้แปลที่มี professional accreditation — NAATI Certified Translator จึงถูกยอมรับโดย INIS, IMC และ NMBI มาตั้งแต่กลาง 2569
LTR Visa หมวด Wealthy Global Citizen หลังปฏิรูป 2570: เกณฑ์ USD 1 ล้านและเงื่อนไข reporting ที่หลายคนพลาด
BOI ปรับหลักเกณฑ์ LTR หมวดที่หนึ่งกลางปี 2570 โดยเพิ่มการตรวจสอบ 'source of wealth' และ annual asset attestation บทความนี้เจาะเงื่อนไขจริงจาก 4 เคสที่ปิดในไตรมาส 2/2570
ภาษีคาร์บอนไทยฉบับสรรพสามิต 2570: ผู้ส่งออก EU ควรเตรียมตัวเจอ CBAM อย่างไร
พ.ร.บ. สรรพสามิตแก้ไข 2570 เพิ่ม 'ส่วนคาร์บอน' 200 บาท/ตัน CO2e ในน้ำมันเชื้อเพลิง 6 ประเภท พร้อมกลไก rebate สำหรับผู้ส่งออกที่ยื่น CBAM declaration ให้สหภาพยุโรป