มีบริษัทในเครือแต่ไม่มีรายการ: ต้องรายงานราคาโอนไหม

1) ทำทะเบียนความสัมพันธ์ตลอดรอบบัญชี

เก็บผังผู้ถือหุ้นทางตรงและทางอ้อม พร้อมวันที่เข้าหรือออกจากกลุ่ม ทดสอบการถือหุ้นตามมาตรา 71 ทวิ วรรคสองแยกจากรายการบุคคลที่เกี่ยวข้องในหมายเหตุงบการเงิน เพราะขอบเขตสองชุดอาจไม่ตรงกัน

ถ้ากรรมการหรือชื่อบริษัทคล้ายกัน อย่าใช้เป็นข้อสรุปโดยลำพัง ระบุเอกสารที่พิสูจน์ความสัมพันธ์และกรณีที่ต้องวินิจฉัยเพิ่มไว้ในตารางทำงาน

2) กระทบยอดรายได้ก่อนตัดสินหน้าที่ยื่น

นำรายได้จากกิจการและเนื่องจากกิจการในรอบบัญชีมาเทียบกับงบและแบบภาษี อย่านำเพียงยอดขายหรือมูลค่าซื้อขายในเครือมาเป็นฐานทดสอบ หากเกิน 200 ล้านบาทและเข้าเงื่อนไขความสัมพันธ์ ให้เตรียมรายงานพร้อม ภ.ง.ด.50 ภายในกำหนด 150 วันหรือกำหนดขยายที่มีผลจริง

เก็บหลักฐานรับแบบหลังส่ง พร้อมตารางที่เชื่อมคู่สัมพันธ์และประเภทรายการกลับไปยังบัญชี หากไม่ยื่นหรือข้อมูลไม่ครบโดยไม่มีเหตุอันสมควร อาจมีโทษปรับไม่เกิน 200,000 บาท ไม่ใช่ค่าปรับคงที่ทุกปี

3) แบบเปิดเผยไม่ใช่แฟ้มวิเคราะห์ทั้งชุด

จัดเอกสารวิเคราะห์จากสัญญา หน้าที่ ทรัพย์สิน ความเสี่ยง และข้อมูลราคาให้ตรงรายการจริง เลือกวิธีและข้อมูลเทียบเคียงด้วยเหตุผล ไม่รับประกันว่าฐานข้อมูลหรือช่วงกำไรใดทำให้ผ่านการตรวจ

เมื่อได้รับหนังสือแจ้ง ให้บันทึกวันรับและตรวจสิทธิของครั้งนั้น: ครั้งแรก 180 วัน ส่วนครั้งถัดไป 60 วันหรือระยะขยายที่ได้รับอนุญาตไม่เกิน 120 วัน การมีกรอบเรียกเอกสารห้าปีไม่ใช่เหตุให้ทิ้งหลักฐานที่ยังเกี่ยวข้องกับข้อพิพาท

4) แยกหน้าที่บริษัทไทยออกจากรายงานของกลุ่ม

การที่บริษัทแม่จัดส่งรายงานระดับกลุ่มไม่ได้แทนที่แบบเปิดเผยหรือหลักฐานธุรกรรมของบริษัทไทย ถ้ามีหน้าที่ CbCR ให้ตรวจเกณฑ์ ผู้มีหน้าที่ยื่น การแลกเปลี่ยนข้อมูล และการแจ้งแยกต่างหาก อย่าสรุปว่าบริษัทไทยเพียงแจ้งทุกกรณี