ภาษี / Transfer Pricing
Transfer Pricing ไทย 2026: ใครต้องยื่น Disclosure Form และเตรียม TP Documentation อย่างไร
เขียนโดย
หัวหน้าฝ่ายบัญชี (CPA)
ผู้สอบบัญชีรับอนุญาต ขึ้นทะเบียนสภาวิชาชีพบัญชี
ปิดงบและเซ็นรับรองงบการเงินให้ธุรกิจ SME และบริษัทต่างชาติมากว่า 10 ปี ดูแลมาตรฐาน TFRS for NPAEs และการวางผังบัญชีตั้งแต่วันแรกของกิจการ
ตรวจทานโดย
หัวหน้าฝ่ายภาษี
ที่ปรึกษาภาษีอากรและผู้ตรวจสอบภาษี (TA)
ตรวจความถูกต้องของข้อกฎหมายและตัวเลขก่อนเผยแพร่ · เผยแพร่ 2026-01-17
ดูคุณวุฒิผู้ตรวจทานพ.ร.บ. TP มีผลตั้งแต่รอบบัญชี 2562 บริษัทที่มีรายได้ ≥ 200 ล้านและมี related party ต้องยื่นแบบเปิดเผยความสัมพันธ์ (Disclosure Form) พร้อม PND.50 และเตรียม Local File ให้พร้อมส่งภายใน 60 วันเมื่อสรรพากรร้องขอ
1) ใครต้องยื่น Disclosure Form
เกณฑ์ปัจจุบัน: รายได้รวมของบริษัท ≥ 200 ล้านบาท/ปี และมี related party ตามมาตรา 71 ทวิ (ถือหุ้นตรง/อ้อม ≥ 50% หรือมีอำนาจควบคุมร่วม)
แบบเปิดเผยยื่นพร้อม PND.50 ภายใน 150 วัน ค่าปรับไม่ยื่น 200,000 บาท/ปี — ไม่ขึ้นกับว่ามีธุรกรรมกับ related party จริงหรือไม่
2) TP Documentation (Local File) ต้องมีอะไรบ้าง
1) แผนภาพโครงสร้างกลุ่ม 2) ลักษณะธุรกิจและ value chain 3) รายการธุรกรรม related party ทั้งหมด 4) Functional analysis (function/asset/risk) 5) Comparability analysis + benchmarking study 6) เลือก TP method + สรุปผล
ควรใช้ database เช่น RoyaltyStat, Osiris/Orbis สำหรับ benchmark — สรรพากรยอมรับ interquartile range ของบริษัทเปรียบเทียบ 3–5 ปีย้อนหลัง
3) 5 TP Method ที่ยอมรับ (ตาม OECD Guidelines)
CUP · Resale Price · Cost Plus · TNMM · Profit Split — สรรพากรไทยใช้ TNMM มากที่สุดเพราะหา comparables ง่ายที่สุดในภูมิภาค SEA
- •CUP: เปรียบเทียบราคาตรง — เหมาะกับ commodities
- •TNMM: เปรียบเทียบ operating margin — เหมาะกับ distributor/manufacturer
- •Profit Split: แบ่งกำไรตาม contribution — เหมาะกับ integrated business เช่น trading + IP
4) Country-by-Country Report (CbCR)
กลุ่ม MNE ที่รายได้รวม ≥ 28,000 ล้านบาทต้องยื่น CbCR — Ultimate Parent ในต่างประเทศส่วนใหญ่ยื่นให้แล้ว บริษัทไทยแค่ยื่น Notification
สรุป
TP audit ในไทยเข้มขึ้นทุกปี บริษัทที่มี related party ควรจ้าง TP consultant ทำ Local File ทุก 3 ปี (ค่าบริการ 150,000–500,000 บาท) — ถูกกว่าโดน adjustment 20% ของธุรกรรม
ปรึกษาทีมเราฟรีคำถามที่พบบ่อย
รายได้ยังไม่ถึง 200 ล้าน ต้องทำ TP ไหม?+
ไม่ต้องยื่น Disclosure แต่หลัก arm's length ยังใช้กับทุกบริษัท — ธุรกรรมกับกรรมการ/บริษัทในเครือควรมีสัญญา + เอกสารสนับสนุนราคา
โดน TP adjustment โต้แย้งอย่างไร?+
APA (Advance Pricing Agreement) ล่วงหน้ากับสรรพากร หรือใช้ MAP ผ่านอนุสัญญาภาษีซ้อนถ้าเป็นข้ามชาติ
Local File เก็บกี่ปี?+
5 ปีนับจากวันยื่น PND.50 ของรอบบัญชีนั้น
บทความที่เกี่ยวข้อง
ดูทั้งหมด →ปิดงบการเงินให้ทันเดดไลน์: Checklist สำหรับ SME
รายการเอกสารและกำหนดเวลาที่ต้องรู้ก่อนปิดงบทุกปี พร้อมเทคนิคลดต้นทุน CPA
บัญชี SaaS/Subscription: รับรู้รายได้ตาม TFRS 15, ตัด deferred revenue และ VAT e-Service
SaaS ไทยต้องรับรู้รายได้ตามการให้บริการ ไม่ใช่ตอนเก็บเงิน + จัดการ VAT e-Service สำหรับลูกค้าต่างชาติอย่างถูกวิธี
บัญชีร้านค้า Omnichannel: กระทบยอด Shopee/Lazada/TikTok + สต็อกรวมหน้าร้าน
วางระบบบัญชีร้านค้าที่ขายผ่าน 5+ ช่องพร้อมกัน จัดการ commission, cashback, coupon, และคืนสินค้าให้ถูกต้อง
บัญชีนักพัฒนาคอนโด/บ้านจัดสรร: รับรู้รายได้แบบ Point-in-Time หรือ Over-Time?
TFRS 15 กับโครงการคอนโดไทย — เมื่อไหร่รับรู้รายได้ทั้งก้อน เมื่อไหร่ต้อง POC บวก SBT 3.3% ที่พลาดไม่ได้