เจาะลึก / Personal Tax
ฟรีแลนซ์รายได้เริ่มสูง: เปรียบเทียบเสียภาษีบุคคลธรรมดากับเปิดบริษัท
เขียนโดย
หัวหน้าฝ่ายบัญชี (CPA)
ผู้สอบบัญชีรับอนุญาต ขึ้นทะเบียนสภาวิชาชีพบัญชี
ดูแลงบการเงินของ SME และบริษัทที่มีผู้ถือหุ้นต่างชาติ ตั้งแต่ออกแบบผังบัญชีเดือนแรกจนถึงการรับรองงบปลายปีตาม TFRS for NPAEs
ตรวจทานโดย
หัวหน้าฝ่ายภาษี
ที่ปรึกษาภาษีอากรและผู้ตรวจสอบภาษี (TA)
ตรวจความถูกต้องของข้อกฎหมายและตัวเลขก่อนเผยแพร่ · เผยแพร่ 2026-01-23
ดูคุณวุฒิผู้ตรวจทานคำถามยอดฮิตของฟรีแลนซ์ไทย: เมื่อไหร่ควรตั้งบริษัท? คำตอบไม่ใช่รายได้ตายตัว แต่ขึ้นกับประเภทเงินได้ + ค่าใช้จ่ายจริง + แผน 3 ปีข้างหน้า บทความนี้มี break-even calculator ที่ใช้ในสำนักงานจริง
1) เงินได้ 5 ประเภทที่ฟรีแลนซ์เจอบ่อย
40(2) — ค่านายหน้า/ที่ปรึกษาที่มีลักษณะประจำ หักเหมา 50% (max 100K)
40(6) — วิชาชีพอิสระ (แพทย์/ทนาย/บัญชี/วิศวกร) หัก 30% หรือตามจริง
40(7) — รับเหมาที่จัดหาสัมภาระเอง หัก 60% หรือตามจริง
40(8) — ธุรกิจ/อาชีพอิสระอื่น (dev, designer, content creator) หัก 60% หรือตามจริง
2) Break-even: บุคคลธรรมดา vs บริษัท
รายได้ ≤ 750K/ปี — บุคคลธรรมดาเสมอ (ภาษีสุทธิ 0–10%)
750K–1.5M/ปี — เท่ากันหรือบุคคลถูกกว่า ถ้าค่าใช้จ่ายจริงต่ำ
≥ 1.5M/ปี — บริษัทถูกกว่าประมาณ 18–25% (Corp tax 15% แรก 300K, 20% ส่วนเกิน + เงินปันผลหัก 10%)
≥ 3M/ปี + มี asset ต่างประเทศ = บริษัทเปิดโอกาส BOI/holding structure
3) ตัวอย่างจริง: Developer รายได้ 2.4M/ปี
บุคคลธรรมดา 40(8): หัก 60% เหมา = ภาษี ~193K
บริษัท: เงินเดือน 60K/เดือน + ปันผล 800K/ปี = ภาษีบุคคล 78K + Corp 96K + WHT ปันผล 80K = 254K
แต่บริษัท: ค่าใช้จ่ายจริง 300K (Notebook/Cloud/Course) หักได้ 100% ประหยัด 60K → net = 194K → ~เท่ากัน
จุดตัด: ต้องมีค่าใช้จ่ายจริง > 500K/ปี บริษัทจึงคุ้ม + ประโยชน์อื่น (ประกันสังคม, กู้ธนาคาร, credibility)
4) กับดักที่ฟรีแลนซ์ทำผิดบ่อย
รับ transfer เข้าบัญชีส่วนตัวเกิน 3,000 ครั้ง/ปี หรือ 2M+ บาท — ธนาคารส่งข้อมูลให้กรมสรรพากรตามมาตรา 3 เจ็ด
ลืมยื่น ภ.ง.ด.94 กลางปี (ก.ค.–ก.ย.) โดนเบี้ยปรับ 200–2,000 บาท + เงินเพิ่ม 1.5%/เดือน
รายได้ VAT threshold 1.8M/ปี = ต้องจดทะเบียน VAT ภายใน 30 วัน มิเช่นนั้นถูก assess ย้อนหลัง
สรุป
ไม่ต้องรีบตั้งบริษัทถ้ารายได้ < 1.5M แต่ต้องเก็บใบเสร็จให้ครบและยื่น ภ.ง.ด.94 กลางปีให้ตรงเวลา — การหักค่าใช้จ่ายจริงอย่างถูกต้องช่วยลดภาษีได้โดยไม่ต้องเปลี่ยนโครงสร้าง
ปรึกษาทีมเราฟรีคำถามที่พบบ่อย
รับงานจาก client ต่างประเทศ ยื่นภาษียังไง?+
ยัง 40(8) ตามปกติ + ไม่ต้อง VAT (บริการส่งออก 0%) — แต่ต้องมี invoice ภาษาอังกฤษ + หลักฐานโอนเงินเข้า
ใช้ credit หัก ณ ที่จ่าย 3% ยังไง?+
เก็บใบ 50 ทวิทุกครั้ง ยื่นรวม ภ.ง.ด.90/91 ปลายปี เพื่อ credit ภาษีที่ต้องเสีย
ตั้งบริษัทกับเพื่อน 50/50 ได้ไหม?+
ได้ แต่ต้องมีสัญญาผู้ถือหุ้น (SHA) กำหนดทางออกและ deadlock ก่อน ไม่เช่นนั้นเลิกบริษัทยากมาก
บทความที่เกี่ยวข้อง
ดูทั้งหมด →ปิดงบการเงินให้ทันเดดไลน์: Checklist สำหรับ SME
รายการเอกสารและกำหนดเวลาที่ต้องรู้ก่อนปิดงบทุกปี พร้อมเทคนิคลดต้นทุน CPA
ฟาร์มและสวน: บันทึกพืชและสัตว์ที่ยังโตอยู่ในบัญชีอย่างไร
เกษตรแปรรูป/ฟาร์มขนาดกลางที่ขอ BOI ได้ยกเว้น CIT 8 ปี แต่ต้องแยกบัญชี biological asset จาก inventory ให้ถูก TFRS 41
งบบอกว่ากำไร แต่เงินในบัญชีไม่พอจ่าย: ทำประมาณการเงินสดรายสัปดาห์
SME จำนวนมากมีกำไรบนกระดาษแต่ขาดเงินสด — สาเหตุคือ working capital ผูก แนวทางลด CCC 30–45 วัน โดยไม่ต้องกู้เพิ่ม
มูลนิธิและสมาคม: จัดงบให้ผ่านการขอเป็นองค์การสาธารณกุศล
ปิดงบมูลนิธิให้ผ่านการตรวจของกรมการปกครอง + ขอสถานะประกาศ 531 เพื่อให้ผู้บริจาคหักลดหย่อน 2 เท่าได้
แหล่งอ้างอิงที่ตรวจสอบได้
ตรวจตัวบทและแนวทางของหน่วยงานได้จากลิงก์ต้นทางด้านล่าง ขอบเขตที่แต่ละแหล่งรองรับระบุไว้ใต้ชื่อเอกสาร ข้อสรุปเฉพาะกิจการต้องพิจารณาข้อเท็จจริงและกฎที่มีผลกับช่วงเวลานั้นด้วย
1. พระราชบัญญัติ
พระราชบัญญัติการบัญชี พ.ศ. 2543กรมพัฒนาธุรกิจการค้า
หน้าที่จัดทำบัญชี คุณสมบัติผู้ทำบัญชี ระยะเวลาเก็บรักษาบัญชีและเอกสาร และกำหนดนำส่งงบการเงิน
2. มาตรฐานวิชาชีพ
มาตรฐานรายงานการเงินฉบับที่ใช้กับกิจการซึ่งไม่มีส่วนได้เสียต่อสาธารณะ (NPAEs) (TFRS for NPAEs)สภาวิชาชีพบัญชี ในพระบรมราชูปถัมภ์
กรอบการรายงานที่ SME ส่วนใหญ่ใช้จัดทำงบการเงิน รวมถึงการรับรู้รายได้ สินค้าคงเหลือ และที่ดินอาคารอุปกรณ์
3. ประมวลกฎหมาย
ประมวลรัษฎากรกรมสรรพากร
ตัวบทหลักของภาษีเงินได้ ภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีธุรกิจเฉพาะ และอากรแสตมป์ พร้อมกฎกระทรวงและคำสั่งที่ออกตามความในประมวล
4. ระบบ/แบบฟอร์มราชการ
ระบบนำส่งงบการเงินทางอิเล็กทรอนิกส์ (DBD e-Filing)กรมพัฒนาธุรกิจการค้า
ช่องทางนำส่งงบการเงินและบัญชีรายชื่อผู้ถือหุ้นในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์