อุตสาหกรรม / Agriculture
บัญชีธุรกิจเกษตร + BOI: จับ Biological Asset ตาม TFRS 41 และสิทธิยกเว้นภาษี 8 ปี
เขียนโดย
หัวหน้าฝ่ายบัญชี (CPA)
ผู้สอบบัญชีรับอนุญาต ขึ้นทะเบียนสภาวิชาชีพบัญชี
ปิดงบและเซ็นรับรองงบการเงินให้ธุรกิจ SME และบริษัทต่างชาติมากว่า 10 ปี ดูแลมาตรฐาน TFRS for NPAEs และการวางผังบัญชีตั้งแต่วันแรกของกิจการ
ตรวจทานโดย
หัวหน้าฝ่ายภาษี
ที่ปรึกษาภาษีอากรและผู้ตรวจสอบภาษี (TA)
ตรวจความถูกต้องของข้อกฎหมายและตัวเลขก่อนเผยแพร่ · เผยแพร่ 2026-01-24
ดูคุณวุฒิผู้ตรวจทานธุรกิจเกษตรไทยยุคใหม่ไม่ได้ทำแค่ปลูก-ขาย แต่แปรรูป, แพ็คส่งออก, PGS/organic certified และหลายเคสได้ BOI ยกเว้นภาษี 8 ปี บัญชีที่ตามไม่ทันทำให้เสียสิทธิ BOI + ปรับ 400K–1.2M ตอน audit
1) Biological Asset (TFRS 41) — สัตว์และพืชที่ยังมีชีวิต
สวนยาง/ปาล์ม/ทุเรียน — จัดเป็น bearer plant (TFRS 41 revised) คิดค่าเสื่อมเหมือน PPE ตั้งแต่ปีที่เริ่มให้ผล (5–7 ปีหลังปลูก)
โคเนื้อ/สุกร/ไก่ไข่ยังมีชีวิต — วัดที่ fair value less cost to sell ทุกงวด (revalue ทุกไตรมาส)
ผลผลิตที่เก็บแล้ว (agricultural produce) — วัดที่ fair value ณ วันเก็บเกี่ยว แล้วโอนเข้า inventory ตาม TAS 2
2) BOI สำหรับเกษตรและแปรรูป (A1–A4)
หมวด A1: R&D เมล็ดพันธุ์/ปรับปรุงพันธุ์ = ยกเว้น CIT 8 ปี ไม่จำกัดวงเงิน
หมวด A3: แปรรูปอาหาร high-value (freeze-dry, organic-certified) = ยกเว้น 5 ปี + ยกเว้นอากรขาเข้าเครื่องจักร
เงื่อนไข: ทุนจดทะเบียน ≥ 1M + Debt/Equity ≤ 3:1 + บัญชี BOI แยกจาก non-BOI ชัดเจน
- •รายได้ BOI/non-BOI ต้องแยกงบทันที ห้าม pooling
- •ค่าใช้จ่ายส่วนกลาง allocate ตาม sales ratio
- •รายงาน BOI Form F1/F2 ทุกปี + audit จาก CPA ที่รับรอง BOI
3) ยกเว้นภาษีเกษตรกรตามธรรมชาติ (ไม่ใช่บริษัท)
เกษตรกรบุคคลธรรมดาที่ขายผลผลิตของตนเอง (ไม่แปรรูป) = ยกเว้น VAT + ไม่ต้องยื่น ภ.ง.ด. หากรายได้ ≤ 1.8M
แต่หากตั้งบริษัท/แปรรูป/แพ็คขาย = เสียภาษีเต็มปกติ ยกเว้นได้ BOI
4) PGS/Organic certification — Intangible Asset?
ค่าตรวจรับรอง PGS/Organic Thailand/USDA — capitalise เป็น intangible asset (TAS 38) ตัดจำหน่ายตามอายุใบรับรอง (3–5 ปี)
ค่าใช้จ่ายรายปีเพื่อ maintain certification = expense ทันที
สรุป
ฟาร์มขนาดกลางที่แยกบัญชี BOI + biological asset ถูกต้อง ประหยัดภาษี 8 ปีเฉลี่ย 4–12M บาท และเปิดตลาด export ได้เพิ่ม 30–50%
ปรึกษาทีมเราฟรีคำถามที่พบบ่อย
ฟาร์มไก่ที่ยังไม่ได้ BOI คิดค่าเสื่อมโรงเรือนยังไง?+
อาคารโรงเรือน 20 ปี, ระบบระบายอากาศ 5 ปี, สายพาน 10 ปี (ตามอัตราสรรพากร)
ขายผลไม้ organic ผ่าน marketplace ต้องเสีย VAT ไหม?+
ผลไม้สดยกเว้น VAT เสมอ แม้ผ่าน marketplace (มาตรา 81(1)(ก))
ต้นทุนเมล็ดพันธุ์ที่ปลูกไม่ขึ้น หักได้ไหม?+
หักเป็นค่าใช้จ่ายได้เต็ม พร้อมบันทึกและรูปถ่าย inventory write-off
บทความที่เกี่ยวข้อง
ดูทั้งหมด →ปิดงบการเงินให้ทันเดดไลน์: Checklist สำหรับ SME
รายการเอกสารและกำหนดเวลาที่ต้องรู้ก่อนปิดงบทุกปี พร้อมเทคนิคลดต้นทุน CPA
SME กำไรแต่ไม่มีเงิน: 13-Week Cashflow Forecast + วิธีลด Cash Conversion Cycle 30 วัน
60% ของ SME ไทยที่ล้มละลายมีกำไรบนกระดาษ — สาเหตุคือ working capital ผูก แนวทางลด CCC 30–45 วัน โดยไม่ต้องกู้เพิ่ม
บัญชีมูลนิธิ/สมาคม/NGO: เส้นทางขอสถานะ 'องค์การสาธารณกุศล' + งบการเงินที่กรมการปกครองยอมรับ
ปิดงบมูลนิธิให้ผ่านการตรวจของกรมการปกครอง + ขอสถานะประกาศ 531 เพื่อให้ผู้บริจาคหักลดหย่อน 2 เท่าได้
บัญชีแฟรนไชส์: แยก Initial Fee vs Royalty + หัก WHT 15% ให้ถูก + ตัดค่าแบรนด์ 10 ปี
ผู้ซื้อแฟรนไชส์ต่างประเทศพลาดบ่อยที่สุดคือหัก WHT ผิดฐานและตัดค่า Initial Fee เป็นค่าใช้จ่ายทันทีทั้งก้อน — บทความนี้แก้ให้