อุตสาหกรรม / Nonprofit
มูลนิธิและสมาคม: จัดงบให้ผ่านการขอเป็นองค์การสาธารณกุศล
เขียนโดย
หัวหน้าฝ่ายบัญชี (CPA)
ผู้สอบบัญชีรับอนุญาต ขึ้นทะเบียนสภาวิชาชีพบัญชี
ดูแลงบการเงินของ SME และบริษัทที่มีผู้ถือหุ้นต่างชาติ ตั้งแต่ออกแบบผังบัญชีเดือนแรกจนถึงการรับรองงบปลายปีตาม TFRS for NPAEs
ตรวจทานโดย
หัวหน้าฝ่ายภาษี
ที่ปรึกษาภาษีอากรและผู้ตรวจสอบภาษี (TA)
ตรวจความถูกต้องของข้อกฎหมายและตัวเลขก่อนเผยแพร่ · เผยแพร่ 2026-01-27
ดูคุณวุฒิผู้ตรวจทานมูลนิธิและสมาคมไทยจำนวนมากถูกเพิกถอนสถานะเพราะปิดงบไม่ทัน 150 วัน หรือส่งงบที่ไม่มีรายละเอียดการใช้เงินตามวัตถุประสงค์ ทีมเราสรุปเส้นทางบัญชี NGO ตั้งแต่ตั้งชื่อบัญชี ไปจนถึงยื่นขอประกาศ 531 กระทรวงการคลัง
1) โครงสร้างบัญชีเฉพาะทาง NGO
ต้องแยก 3 กองทุน: กองทุนทั่วไป (General Fund), กองทุนที่มีข้อจำกัด (Restricted), กองทุนถาวร (Endowment)
รายได้ต้องแยก: บริจาคทั่วไป / บริจาคเจาะจงโครงการ / รายได้จากกิจกรรม / ดอกเบี้ยเงินฝาก
ค่าใช้จ่ายต้องรายงานตามวัตถุประสงค์ (Program) vs บริหาร (Admin) — Admin ต้องต่ำกว่า 25% ไม่งั้นเสี่ยงถูกเพิกถอน
2) ขอประกาศ 531 = ผู้บริจาคลดหย่อน 2 เท่า
เงื่อนไข: ดำเนินการต่อเนื่อง 3 ปี + Admin < 25% + งบผ่าน CPA ทุกปี
ยื่นผ่านกรมสรรพากรพร้อมงบย้อนหลัง 3 ปี + รายละเอียดโครงการ + ทะเบียนผู้บริจาค
ระยะเวลาอนุมัติ 6–12 เดือน — ต่ออายุทุก 5 ปี
- •ผู้บริจาคบุคคล: หักได้ 2 เท่า สูงสุด 10% ของเงินได้หลังหักค่าใช้จ่าย
- •ผู้บริจาคนิติบุคคล: หักได้ 2 เท่า สูงสุด 10% ของกำไรสุทธิ
3) ภาษีที่ NGO ต้องระวัง
WHT: มูลนิธิที่ยังไม่ได้ประกาศ 531 ถูกหัก 10% จากดอกเบี้ยเงินฝาก — ประกาศแล้วเหลือ 1% หรือยกเว้น
VAT: ถ้ามีรายได้เชิงพาณิชย์ (ขายของ, จัดอบรมเก็บเงิน) > 1.8 ล้าน/ปี ต้องจด VAT — บริจาคล้วนไม่ต้อง
PIT ของกรรมการ: ค่าเบี้ยประชุมกรรมการ > 200,000/คน/ปี ต้องแจ้ง ภ.ง.ด.1ก
4) รายงานประจำปีที่กรมการปกครองต้องการ
งบแสดงฐานะการเงิน + งบรายได้ค่าใช้จ่าย + งบกระแสเงินสด + หมายเหตุ 15 ข้อ
รายงานกิจกรรมประจำปี + รายชื่อกรรมการ + ทะเบียนสมาชิก
ส่งภายใน 150 วันหลังปิดปีบัญชี — เกิน = ค่าปรับ 2,000/เดือน + เสี่ยงเพิกถอน
สรุป
NGO ที่มีระบบบัญชี 3 กองทุน + Admin ratio < 25% + CPA ตรวจสอบทุกปี มีโอกาสได้ประกาศ 531 ภายใน 3–4 ปี — เปิดทางระดมทุนจากบริษัทใหญ่ที่ต้องการ CSR ที่หักภาษีได้ 2 เท่า
ปรึกษาทีมเราฟรีคำถามที่พบบ่อย
ถ้าไม่ได้ประกาศ 531 เลย ผู้บริจาคหักภาษีได้ไหม?+
หักได้ 1 เท่า (ปกติ) ถ้ามูลนิธิจดทะเบียนถูกต้อง ไม่ได้ 2 เท่า
กรรมการรับเงินเดือนได้ไหม?+
ได้ ถ้าระบุในข้อบังคับและ Admin ratio รวมยังต่ำกว่า 25%
บทความที่เกี่ยวข้อง
ดูทั้งหมด →ปิดงบการเงินให้ทันเดดไลน์: Checklist สำหรับ SME
รายการเอกสารและกำหนดเวลาที่ต้องรู้ก่อนปิดงบทุกปี พร้อมเทคนิคลดต้นทุน CPA
ซื้อหรือขายแฟรนไชส์: ค่าแรกเข้ากับค่าสิทธิรายเดือนลงบัญชีต่างกันอย่างไร
ผู้ซื้อแฟรนไชส์ต่างประเทศพลาดบ่อยที่สุดคือหัก WHT ผิดฐานและตัดค่า Initial Fee เป็นค่าใช้จ่ายทันทีทั้งก้อน — บทความนี้แก้ให้
ผู้ส่งออก: สิทธิคืนอากรและ VAT 0% ที่ต้องมีเอกสารรองรับ
ผู้ส่งออกไทยจำนวนมากไม่ได้ขอคืนอากรนำเข้าที่ตัวเองมีสิทธิ์ — บทความนี้สรุปทางเลือก 3 ทางให้เลือก
โรงงานยา: คิดต้นทุนรายล็อตและตัดยาหมดอายุออกจากบัญชี
โรงงานยาต้องใช้ระบบต้นทุน batch (ไม่ใช่ standard) + สำรองยาหมดอายุ 3–5% + ตัดต้นทุนใบอนุญาต อย. 5 ปี
แหล่งอ้างอิงที่ตรวจสอบได้
ตรวจตัวบทและแนวทางของหน่วยงานได้จากลิงก์ต้นทางด้านล่าง ขอบเขตที่แต่ละแหล่งรองรับระบุไว้ใต้ชื่อเอกสาร ข้อสรุปเฉพาะกิจการต้องพิจารณาข้อเท็จจริงและกฎที่มีผลกับช่วงเวลานั้นด้วย
1. พระราชบัญญัติ
พระราชบัญญัติการบัญชี พ.ศ. 2543กรมพัฒนาธุรกิจการค้า
หน้าที่จัดทำบัญชี คุณสมบัติผู้ทำบัญชี ระยะเวลาเก็บรักษาบัญชีและเอกสาร และกำหนดนำส่งงบการเงิน
2. มาตรฐานวิชาชีพ
มาตรฐานรายงานการเงินฉบับที่ใช้กับกิจการซึ่งไม่มีส่วนได้เสียต่อสาธารณะ (NPAEs) (TFRS for NPAEs)สภาวิชาชีพบัญชี ในพระบรมราชูปถัมภ์
กรอบการรายงานที่ SME ส่วนใหญ่ใช้จัดทำงบการเงิน รวมถึงการรับรู้รายได้ สินค้าคงเหลือ และที่ดินอาคารอุปกรณ์
3. ประมวลกฎหมาย
ประมวลรัษฎากรกรมสรรพากร
ตัวบทหลักของภาษีเงินได้ ภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีธุรกิจเฉพาะ และอากรแสตมป์ พร้อมกฎกระทรวงและคำสั่งที่ออกตามความในประมวล
4. ระบบ/แบบฟอร์มราชการ
ระบบนำส่งงบการเงินทางอิเล็กทรอนิกส์ (DBD e-Filing)กรมพัฒนาธุรกิจการค้า
ช่องทางนำส่งงบการเงินและบัญชีรายชื่อผู้ถือหุ้นในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์