Pillar Two ไทย: เช็กผลต่อ BOI สำหรับกลุ่ม €750M

ใครเข้าเกณฑ์บ้าง

เริ่มจากงบการเงินรวมของบริษัทแม่สูงสุดและทดสอบเกณฑ์ 750 ล้านยูโรในอย่างน้อย 2 ใน 4 รอบบัญชีก่อนหน้า จากนั้นระบุสมาชิกของกลุ่มในไทยและตรวจข้อยกเว้นตามกฎหมายเป็นรายนิติบุคคล กลุ่มที่ใกล้เกณฑ์ควรเก็บข้อมูลไว้ล่วงหน้า แต่ยังไม่ควรสรุปว่ามีหน้าที่ยื่นจากรายได้ปีเดียว

• •ตรวจโครงสร้างบริษัทแม่สูงสุด บริษัทแม่ระดับกลาง และสมาชิกกลุ่มในทุกเขตอำนาจ
• •แยกข้อมูลของสมาชิกในประเทศไทยเพื่อคำนวณตามกลไกภาษีส่วนเพิ่มภายในประเทศ
• •อย่าใช้สัญชาติผู้ถือหุ้นหรือคำว่า SME ตัดสินขอบเขตแทนเกณฑ์กลุ่มและข้อยกเว้นในกฎหมาย

คำนวณ ETR แบบ Pillar Two

ETR = (Covered Taxes ปรับปรุง) ÷ (GloBE Income ปรับปรุง) ต่อเขตอำนาจ ไม่ใช่ต่อบริษัท ทำให้บริษัท BOI ที่ CIT = 0 ต้องเฉลี่ยกับบริษัทในเครือที่จ่าย CIT 20% ถ้าค่าเฉลี่ยยัง < 15% ส่วนต่างคือ Top-up Tax

รายการภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี การปรับกำไรขาดทุน และการเลือกปฏิบัติตามกฎ GloBE ต้องอ้างอิงข้อมูลจากบัญชีและนโยบายของกลุ่ม ไม่ควรแทนด้วยอัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลไทยเพียงตัวเดียว

Substance-based Income Exclusion (SBIE)

กฎมีการยกเว้นกำไรตามเนื้อหากิจกรรมโดยอ้างอิงค่าใช้จ่ายพนักงานและสินทรัพย์ที่มีตัวตน พร้อมอัตราช่วงเปลี่ยนผ่านที่เปลี่ยนตามปี ควรใช้อัตราของรอบบัญชีที่กำลังคำนวณและตรวจคุณสมบัติของแต่ละรายการ แทนการใช้เปอร์เซ็นต์จากบทความเก่า

BOI ปรับกลยุทธ์อย่างไร

นำประมาณการกำไรของโครงการ BOI ระยะเวลายกเว้นภาษี และภาษีของสมาชิกอื่นในไทยมาคำนวณร่วมกัน สิทธิยกเว้นภาษียังมีมูลค่าทางกระแสเงินสดและอาจมีผลต่างกันตามโครงสร้างกลุ่ม จึงไม่ควรสรุปว่าสิทธิหมดประโยชน์หรือเปลี่ยนเป็นเงินอุดหนุนได้โดยอัตโนมัติ

หากพิจารณามาตรการส่งเสริมรูปแบบอื่น ต้องตรวจประกาศ BOI และเงื่อนไขใบส่งเสริมฉบับที่ใช้กับโครงการจริงก่อนยื่นคำขอ โดยไม่อาศัยกำหนดเวลาหรือเลขประกาศที่ยังยืนยันจากต้นฉบับไม่ได้

การรายงานและกำหนดเวลา

จัดทำปฏิทินจากวันสิ้นรอบบัญชีและหน้าที่ของนิติบุคคลไทยตาม พ.ร.ก. รวมถึงผู้มีหน้าที่ยื่น แบบ รายงาน และช่องทางอิเล็กทรอนิกส์ กำหนดเวลาและบทลงโทษควรยืนยันกับกฎหมายลำดับรองและคำแนะนำกรมสรรพากรฉบับล่าสุดก่อนใช้งานจริง