เจาะลึก / Trade
ผู้ส่งออก: สิทธิคืนอากรและ VAT 0% ที่ต้องมีเอกสารรองรับ
เขียนโดย
หัวหน้าฝ่ายบัญชี (CPA)
ผู้สอบบัญชีรับอนุญาต ขึ้นทะเบียนสภาวิชาชีพบัญชี
ดูแลงบการเงินของ SME และบริษัทที่มีผู้ถือหุ้นต่างชาติ ตั้งแต่ออกแบบผังบัญชีเดือนแรกจนถึงการรับรองงบปลายปีตาม TFRS for NPAEs
ตรวจทานโดย
หัวหน้าฝ่ายภาษี
ที่ปรึกษาภาษีอากรและผู้ตรวจสอบภาษี (TA)
ตรวจความถูกต้องของข้อกฎหมายและตัวเลขก่อนเผยแพร่ · เผยแพร่ 2026-02-01
ดูคุณวุฒิผู้ตรวจทานผู้ประกอบการ SME ที่นำเข้าวัตถุดิบมาผลิตส่งออก มีสิทธิ์ขอคืนอากรได้ 3 ช่องทาง — แต่ต้องเลือกให้ถูกกับโครงสร้างธุรกิจ ไม่งั้นเสียเวลาและเงินโดยเปล่าประโยชน์
1) เลือก 1 ใน 3 กลไก
มาตรา 19 ทวิ (ศุลกากร): คืนอากรที่จ่ายเมื่อส่งออกสินค้าที่ผลิตจากวัตถุดิบนำเข้า — ขอคืนภายใน 6 เดือนหลังส่งออก, คืน 100% ของอากรที่จ่าย
BOI มาตรา 36: ยกเว้นอากรนำเข้าวัตถุดิบตั้งแต่ต้นสำหรับผลิตส่งออก — ต้องได้บัตร BOI + วางค้ำประกัน
คลังสินค้าทัณฑ์บน (Bonded Warehouse): พักสินค้าโดยไม่จ่ายอากร จนกว่าจะส่งออก — เหมาะกับ trader
- •19 ทวิ = จ่ายก่อน คืนทีหลัง (cash burden 6 เดือน)
- •BOI 36 = ไม่จ่ายเลย (ดีสุด แต่ต้องมีบัตร BOI)
- •Bonded = ไม่จ่ายจนกว่าจะออกจากคลัง
2) VAT 0% ส่งออก — เงื่อนไข
ต้องมี ใบขนสินค้าขาออก + B/L หรือ AWB + Invoice + Packing List
หลักฐานการรับเงินจากต่างประเทศภายใน 60 วันหลังส่งออก (ถ้าเกินอาจถูก re-assess เป็น 7%)
Input VAT ที่จ่ายในการผลิตสินค้าส่งออก = ขอคืนได้เต็ม (ยื่น ภ.พ.30 request refund)
3) BOI มาตรา 36 — ROI คุ้มไหม?
เหมาะกับผู้ส่งออกที่ import content > 40% ของ COGS + ยอดส่งออก > 30 ล้าน/ปี
ค่าใช้จ่ายค้ำประกันธนาคาร 0.5–1% ของ margin vs อากรที่ประหยัด 5–20%
ต้องรายงาน utilisation ทุก 6 เดือน + audit BOI ทุก 2 ปี
- •ประหยัดอากร + VAT reverse charge
- •ได้สิทธิ์เพิ่ม: ยกเว้น CIT บางกิจการ, land ownership 100%
4) ข้อผิดพลาดที่ทำให้ถูกเรียกเก็บอากร
ส่งออกไม่ครบตามที่ระบุใน บัตรส่งเสริม → ต้องจ่ายอากรย้อน + 100% penalty
ใช้วัตถุดิบผลิตขายในประเทศ (แทนส่งออก) เกิน 3% ของโควตา → ถูกเรียกเก็บ + เพิกถอนสิทธิ์
ไม่เก็บ B/L, invoice ต่างประเทศ 5 ปี → หลักฐานไม่พอ ต้องจ่ายภาษีคืน
สรุป
SME ส่งออกที่เลือกกลไกที่เหมาะกับตัวเองสามารถลดต้นทุนอากรนำเข้าได้อย่างมีนัยสำคัญ — ช่วยยกระดับ margin โดยไม่ต้องขึ้นราคา
ปรึกษาทีมเราฟรีคำถามที่พบบ่อย
SME เล็ก (ส่งออก 10 ล้าน/ปี) ควรทำ BOI ไหม?+
ยังไม่คุ้ม — ใช้ 19 ทวิ ก่อน BOI คุ้มเมื่อ > 30 ล้าน + import content สูง
รับเงินต่างประเทศเกิน 60 วันเสียสิทธิ์ VAT 0%?+
อาจถูก re-assess เป็น 7% ต้องมีเหตุผลชัดเจน (payment term ในสัญญา)
บทความที่เกี่ยวข้อง
ดูทั้งหมด →แหล่งอ้างอิงที่ตรวจสอบได้
ตรวจตัวบทและแนวทางของหน่วยงานได้จากลิงก์ต้นทางด้านล่าง ขอบเขตที่แต่ละแหล่งรองรับระบุไว้ใต้ชื่อเอกสาร ข้อสรุปเฉพาะกิจการต้องพิจารณาข้อเท็จจริงและกฎที่มีผลกับช่วงเวลานั้นด้วย
1. พระราชบัญญัติ
พระราชบัญญัติการบัญชี พ.ศ. 2543กรมพัฒนาธุรกิจการค้า
หน้าที่จัดทำบัญชี คุณสมบัติผู้ทำบัญชี ระยะเวลาเก็บรักษาบัญชีและเอกสาร และกำหนดนำส่งงบการเงิน
2. มาตรฐานวิชาชีพ
มาตรฐานรายงานการเงินฉบับที่ใช้กับกิจการซึ่งไม่มีส่วนได้เสียต่อสาธารณะ (NPAEs) (TFRS for NPAEs)สภาวิชาชีพบัญชี ในพระบรมราชูปถัมภ์
กรอบการรายงานที่ SME ส่วนใหญ่ใช้จัดทำงบการเงิน รวมถึงการรับรู้รายได้ สินค้าคงเหลือ และที่ดินอาคารอุปกรณ์
3. ประมวลกฎหมาย
ประมวลรัษฎากรกรมสรรพากร
ตัวบทหลักของภาษีเงินได้ ภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีธุรกิจเฉพาะ และอากรแสตมป์ พร้อมกฎกระทรวงและคำสั่งที่ออกตามความในประมวล
4. ระบบ/แบบฟอร์มราชการ
ระบบนำส่งงบการเงินทางอิเล็กทรอนิกส์ (DBD e-Filing)กรมพัฒนาธุรกิจการค้า
ช่องทางนำส่งงบการเงินและบัญชีรายชื่อผู้ถือหุ้นในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์