ภาษี / Digital Tax
VAT e-Service ไทย: เกณฑ์จดทะเบียนและแบบ ภ.พ.30.9
เขียนโดย
หัวหน้าฝ่ายบัญชี (CPA)
ผู้สอบบัญชีรับอนุญาต ขึ้นทะเบียนสภาวิชาชีพบัญชี
ดูแลงบการเงินของ SME และบริษัทที่มีผู้ถือหุ้นต่างชาติ ตั้งแต่ออกแบบผังบัญชีเดือนแรกจนถึงการรับรองงบปลายปีตาม TFRS for NPAEs
ตรวจทานโดย
หัวหน้าฝ่ายภาษี
ที่ปรึกษาภาษีอากรและผู้ตรวจสอบภาษี (TA)
ตรวจความถูกต้องของข้อกฎหมายและตัวเลขก่อนเผยแพร่ · เผยแพร่ 2026-07-24 · แก้ไขล่าสุด 2026-07-24
ดูคุณวุฒิผู้ตรวจทานVAT on e-Service ใช้ตั้งแต่ 1 กันยายน 2564 ครอบคลุมบริการดิจิทัลจากผู้ประกอบการนอกราชอาณาจักรที่ขายให้ลูกค้าในไทยซึ่งไม่ได้จด VAT เมื่อรายรับเข้าเกณฑ์ตามกฎหมาย ผู้ให้บริการหรือแพลตฟอร์มที่มีหน้าที่ต้องจดผ่านระบบ VES และยื่นแบบ P.P.30.9 รายเดือน ส่วนธุรกรรม B2B ต้องวิเคราะห์แยกจากระบบนี้
1) ใครต้องจด VAT Simplified
ผู้ประกอบการต่างประเทศที่ไม่มี PE ในไทย ให้บริการ digital ผ่านช่องทางออนไลน์แก่ผู้บริโภคปลายทางที่ไม่จด VAT รวมถึง app store ค่าโฆษณา SaaS subscription streaming และ marketplace commission เมื่อรายได้เกิน 1.8 ล้านบาท/ปีปฏิทิน
2) การหักภาษี ณ ที่จ่ายในกรณี B2B
เมื่อผู้ซื้อเป็นผู้ประกอบการจด VAT ในไทย ระบบ Simplified VAT สำหรับผู้บริโภคไม่ใช่คำตอบเดียว ผู้ซื้อควรพิจารณาหน้าที่นำส่ง VAT ผ่าน ภ.พ.36 และวิเคราะห์ภาษีหัก ณ ที่จ่ายตามชนิดบริการ กฎหมายไทย และอนุสัญญาภาษีซ้อน อัตรา 15% ไม่ได้ใช้กับทุกสัญญาโดยอัตโนมัติ
3) การเครดิต VAT input สำหรับ SME
กิจการไทยที่จด VAT ควรระบุสถานะและเลขประจำตัวผู้เสียภาษีให้ผู้ให้บริการถูกต้อง เก็บ invoice หลักฐานชำระเงิน และหลักฐาน ภ.พ.36 ตามกรณี ภาษีซื้อจะนำมาเครดิตได้หรือไม่ต้องตรวจเงื่อนไขของเอกสารและการใช้บริการในกิจการ ไม่ควรประเมินยอดประหยัดจากค่าโฆษณาโดยไม่มีข้อมูลจริง
4) บทลงโทษและ Safe Harbor
ติดตามรายรับจากผู้ใช้ที่ไม่จด VAT ในไทยแยกตามเดือน และตรวจวันเริ่มมีหน้าที่จดทะเบียนตามคู่มือ VES หากพบการยื่นขาดหรือจดล่าช้า ควรคำนวณภาษีและเงินเพิ่มจากข้อเท็จจริง แล้วติดต่อกรมสรรพากรหรือที่ปรึกษาโดยไม่อ้างสิทธิ safe harbor ที่ไม่ได้ระบุไว้ในกฎหมายหรือหนังสือทางการ
สรุป
ทีมเราช่วยตรวจขอบเขต e-Service จดทะเบียน VES เตรียมแบบ ภ.พ.30.9 และกระทบยอดรายรับกับข้อมูลผู้ใช้ปลายทาง โดยเสนอค่าบริการหลังตรวจประเทศของผู้ขาย สถานะลูกค้า ช่องทางรับเงิน และปริมาณธุรกรรม
ปรึกษาทีมเราฟรีคำถามที่พบบ่อย
แพลตฟอร์มขาย NFT ต้องจดไหม?+
หากผู้ซื้อเป็นบุคคลไทยและมี consideration เป็นเงินบาท ต้องพิจารณาว่าเป็น digital service ตามคำวินิจฉัย 2/2566 ของกรมสรรพากร
จดในไทยจำเป็นต้องมี local agent ไหม?+
ไม่บังคับ แต่ควรมี Tax Representative รับหนังสือแจ้งจากกรมสรรพากรและตอบคำถามภายใน 15 วัน
อัตรา VAT?+
7% ตามอัตราปกติ ปรับได้ตามประกาศประจำปี
บทความที่เกี่ยวข้อง
ดูทั้งหมด →แหล่งอ้างอิงที่ตรวจสอบได้
ตรวจตัวบทและแนวทางของหน่วยงานได้จากลิงก์ต้นทางด้านล่าง ขอบเขตที่แต่ละแหล่งรองรับระบุไว้ใต้ชื่อเอกสาร ข้อสรุปเฉพาะกิจการต้องพิจารณาข้อเท็จจริงและกฎที่มีผลกับช่วงเวลานั้นด้วย
1. พระราชบัญญัติ
พระราชบัญญัติการบัญชี พ.ศ. 2543กรมพัฒนาธุรกิจการค้า
หน้าที่จัดทำบัญชี คุณสมบัติผู้ทำบัญชี ระยะเวลาเก็บรักษาบัญชีและเอกสาร และกำหนดนำส่งงบการเงิน
2. มาตรฐานวิชาชีพ
มาตรฐานรายงานการเงินฉบับที่ใช้กับกิจการซึ่งไม่มีส่วนได้เสียต่อสาธารณะ (NPAEs) (TFRS for NPAEs)สภาวิชาชีพบัญชี ในพระบรมราชูปถัมภ์
กรอบการรายงานที่ SME ส่วนใหญ่ใช้จัดทำงบการเงิน รวมถึงการรับรู้รายได้ สินค้าคงเหลือ และที่ดินอาคารอุปกรณ์
3. ประมวลกฎหมาย
ประมวลรัษฎากรกรมสรรพากร
ตัวบทหลักของภาษีเงินได้ ภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีธุรกิจเฉพาะ และอากรแสตมป์ พร้อมกฎกระทรวงและคำสั่งที่ออกตามความในประมวล
4. ระบบ/แบบฟอร์มราชการ
ระบบนำส่งงบการเงินทางอิเล็กทรอนิกส์ (DBD e-Filing)กรมพัฒนาธุรกิจการค้า
ช่องทางนำส่งงบการเงินและบัญชีรายชื่อผู้ถือหุ้นในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์