审计不是年底才开始的一件事

以12月31日为会计年度终结日的公司:一月起进入结账与审计准备,审计报告完成后须在会计年度结束后四个月内召开股东会通过报表,并在股东会后一个月内向商业发展厅报送。企业所得税PND.50的期限是年度结束后150天。这几个日期互相牵制,任何一环延后都会连带影响后面的环节,所以我们习惯从一月就把三个日期倒排给客户。

第一是股东与董事往来款:有没有借款合同、有没有约定利息;第二是存货:年末有没有实地盘点表和第三方见证;第三是收入截止:年末前后几天的发票有没有跨期;第四是关联交易:定价依据是否可以说明。这四类科目占了审计调整的大多数,我们在每季度做一次自查,把缺失的文件在当期补齐,而不是等审计师提问。

除泰文与英文审计报告外,需要向中国母公司报送合并报表的客户,我们额外准备:人民币折算工作底稿(按年末汇率与年度平均汇率两套)、关联交易明细表、以及一份中文的审计要点说明,列出本年度重要会计判断与调整原因。母公司审计师可以直接引用,减少两地来回问答的时间。

没有营业收入的公司同样要做审计并报送,只是工作量小。很多客户以为不营业就不必处理,直到需要注销或恢复营业时才发现累积了数年的未报送记录,罚款与董事个人罚则一并累加。这类补做我们按年度逐年整理,先把最早的年度补齐,再顺次向后,以免报送顺序颠倒被退件。