คู่มือตามสถานการณ์
สิทธิภาษีนิติบุคคล SME: อัตรา 0–15–20% และรายจ่าย 2 เท่า
กรรมการผู้จัดการ ผู้ถือหุ้น ผู้จัดการฝ่ายบัญชี และสตาร์ทอัพที่ต้องวางแผนภาษีรายปี
สรุปคำตอบสั้น
บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีทุนชำระแล้ว ณ วันสุดท้ายของรอบบัญชีไม่เกิน 5 ล้านบาท และรายได้จากการขายสินค้าหรือให้บริการไม่เกิน 30 ล้านบาทในรอบนั้น เสียภาษีแบบขั้นบันได: กำไรสุทธิไม่เกิน 300,000 บาทได้รับยกเว้น ส่วน 300,001–3,000,000 บาทเสีย 15% และส่วนที่เกิน 3 ล้านบาทเสีย 20% ตาม พ.ร.ฎ. (ฉบับที่ 530) และฉบับที่เกี่ยวข้อง นอกจากนี้รายจ่ายฝึกอบรมที่เข้าเงื่อนไขหักได้ 2 เท่า ทุกเกณฑ์ต้องทดสอบรายรอบบัญชี
ปุ่ม PDF จะเปิดหน้าพร้อมพิมพ์ ให้เลือก “บันทึกเป็น PDF” ในกล่องพิมพ์ของเบราว์เซอร์ ไฟล์ประกอบด้วยข้อเท็จจริงสำคัญ เช็กลิสต์เอกสาร และไทม์ไลน์
ข้อเท็จจริงสำคัญ
| ทุนชำระแล้ว | ไม่เกิน 5,000,000 บาท ณ วันสิ้นรอบบัญชี |
|---|---|
| รายได้ขาย/บริการ | ไม่เกิน 30,000,000 บาทต่อรอบบัญชี |
| กำไร 0–300,000 บาท | ยกเว้นภาษี |
| กำไร 300,001–3,000,000 บาท | 15% |
| กำไรส่วนเกิน 3 ล้านบาท | 20% |
| ค่าฝึกอบรมที่เข้าเงื่อนไข | หักได้ 200% ตามหลักเกณฑ์ที่ประกาศ |
สรุปใช้งานจริง
ถ้ามีเวลาอ่านแค่ย่อหน้าเดียว ให้เริ่มจากห้าบรรทัดนี้ก่อน แล้วค่อยกลับมาอ่านรายละเอียดทีหลัง
- 1.เดือนที่ 1–6 ของรอบบัญชี — ติดตามรายได้สะสมและทุนชำระแล้ว ประมาณกำไรทั้งปี
- 2.ภายใน 2 เดือนหลังครบ 6 เดือน — ยื่น ภ.ง.ด.51 และระวังประมาณการขาดเกิน 25%
- 3.ภายใน 150 วันหลังสิ้นรอบ — ทดสอบเกณฑ์ SME ณ วันสิ้นรอบ รวบรวมหลักฐานรายจ่ายพิเศษ และยื่น ภ.ง.ด.50
- 4.หนังสือรับรองและ บอจ.5 ที่แสดงทุนชำระแล้ว
- 5.รายงานรายได้แยกขายสินค้า/บริการ
เช็กลิสต์เอกสาร
หนังสือรับรองและ บอจ.5 ที่แสดงทุนชำระแล้ว
เกณฑ์ใช้ทุนที่ชำระจริง ไม่ใช่ทุนจดทะเบียน
รายงานรายได้แยกขายสินค้า/บริการ
ติดตามเพดาน 30 ล้านบาทระหว่างปี
แบบ ภ.ง.ด.51 และ ภ.ง.ด.50
ใช้อัตรา SME ในการประมาณการครึ่งปีและการยื่นสิ้นปี
หลักฐานหลักสูตรอบรมที่เข้าเงื่อนไขของหน่วยงานที่กำหนด
รายจ่ายที่ไม่เข้าเงื่อนไขหักได้เพียงตามจริง
ทะเบียนทรัพย์สินและเงื่อนไขค่าเสื่อมราคาพิเศษ
SME บางกลุ่มหักค่าเสื่อมเบื้องต้นได้ในอัตราพิเศษตาม พ.ร.ฎ. ต้องตรวจประเภททรัพย์สินและขนาดกิจการก่อนใช้
ไทม์ไลน์ที่ต้องทำ
เดือนที่ 1–6 ของรอบบัญชี
ติดตามรายได้สะสมและทุนชำระแล้ว ประมาณกำไรทั้งปี
ภายใน 2 เดือนหลังครบ 6 เดือน
ยื่น ภ.ง.ด.51 และระวังประมาณการขาดเกิน 25%
ภายใน 150 วันหลังสิ้นรอบ
ทดสอบเกณฑ์ SME ณ วันสิ้นรอบ รวบรวมหลักฐานรายจ่ายพิเศษ และยื่น ภ.ง.ด.50
ข้อผิดพลาดที่พบบ่อย
- รายได้เกิน 30 ล้านบาทหรือทุนชำระเกิน 5 ล้านบาท ณ สิ้นรอบ ทำให้ทั้งกำไรต้องเสียอัตราปกติ 20%
- นำค่าอบรมที่ไม่เข้าเงื่อนไขมาหัก 2 เท่า
- สับสนทุนจดทะเบียนกับทุนชำระแล้ว
คำถามที่ถูกถามซ้ำ
เกณฑ์ทุนและรายได้ทดสอบจากรอบบัญชีนั้นตามจริง ส่วนการประมาณการครึ่งปีอาจไม่ต้องยื่นหากรอบแรกไม่เกิน 12 เดือนตามเงื่อนไข ให้ตรวจวันจดทะเบียนและวันสิ้นรอบที่เลือกก่อนคำนวณ
อาจหักค่าเสื่อมราคาเบื้องต้นหรือเร่งค่าเสื่อมได้ตาม พ.ร.ฎ. ที่ใช้บังคับ หากเข้าเงื่อนไขขนาดกิจการและประเภททรัพย์สิน ต้องมีใบกำกับภาษีและทะเบียนทรัพย์สินรองรับ ประเมินขอบเขตงานวางแผนภาษีได้โดยขอใบเสนอราคาจากเจ้าหน้าที่
เขียนโดย
หัวหน้าฝ่ายภาษี
ที่ปรึกษาภาษีอากรและผู้ตรวจสอบภาษี (TA)
รับผิดชอบงานวางแผนภาษีนิติบุคคล ภาษีมูลค่าเพิ่ม และการชี้แจงต่อเจ้าพนักงานประเมิน รวมถึงการอุทธรณ์การประเมินภาษีต่อกรมสรรพากร
ตรวจทานโดย
หุ้นส่วนผู้จัดการ
ทนายความอาวุโส สภาทนายความในพระบรมราชูปถัมภ์
ตรวจความถูกต้องของข้อกฎหมายและตัวเลขก่อนเผยแพร่ · เผยแพร่ 2026-08-29 · แก้ไขล่าสุด 2026-08-29
ดูคุณวุฒิผู้ตรวจทานแหล่งอ้างอิงที่ตรวจสอบได้
ตรวจตัวบทและแนวทางของหน่วยงานได้จากลิงก์ต้นทางด้านล่าง ขอบเขตที่แต่ละแหล่งรองรับระบุไว้ใต้ชื่อเอกสาร ข้อสรุปเฉพาะกิจการต้องพิจารณาข้อเท็จจริงและกฎที่มีผลกับช่วงเวลานั้นด้วย
1. ประมวลกฎหมาย
ประมวลรัษฎากร มาตรา 67 ทวิ–72กรมสรรพากร
ภาษีกลางปี เงินเพิ่มประมาณการขาด ภาษีสิ้นรอบ และแจ้งเลิกบริษัท
2. พระราชบัญญัติ
พระราชกฤษฎีกา ฉบับที่ 145: ค่าเสื่อมทางภาษีกรมสรรพากร
ประเภททรัพย์สิน อัตราสูงสุด ระยะเวลาและเงื่อนไขหัก ไม่ใช่อัตราบัญชีบังคับ
3. ประมวลกฎหมาย
ประมวลรัษฎากรกรมสรรพากร
ตัวบทหลักของภาษีเงินได้ ภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีธุรกิจเฉพาะ และอากรแสตมป์ พร้อมกฎกระทรวงและคำสั่งที่ออกตามความในประมวล
คู่มืออื่นในชุดนี้