คู่มือตามสถานการณ์
ภาษีหัก ณ ที่จ่าย SME: อัตราที่ใช้และเอกสารนำส่ง
ฝ่ายจ่ายเงินของ SME ที่หักภาษีให้ผู้ให้เช่า ผู้รับจ้างและผู้ประกอบวิชาชีพในประเทศ
สรุปคำตอบสั้น
ก่อนหักภาษีต้องระบุผู้จ่าย ผู้รับ และเนื้อหาสัญญา ตารางนี้ใช้เป็นจุดเริ่มต้นสำหรับบริษัทไทยจ่ายให้คู่ค้าในประเทศที่เข้าเงื่อนไขทั่วไป: ค่าเช่า 5% ค่าจ้างทำของหรือบริการ 3% ขนส่ง 1% โฆษณา 2% และวิชาชีพอิสระ 3% ไม่ใช่อัตราสำหรับเงินเดือน ผู้รับต่างประเทศ หรือทุกธุรกรรมเหมือนกัน ตรวจฐานก่อน VAT หนังสือรับรองตามมาตรา 50 ทวิ และการนำส่งจริง ระบบ e-Withholding Tax ช่วยข้อมูลและการนำส่ง แต่สิทธิอัตราพิเศษต้องมีประกาศที่ยังใช้บังคับ
ปุ่ม PDF จะเปิดหน้าพร้อมพิมพ์ ให้เลือก “บันทึกเป็น PDF” ในกล่องพิมพ์ของเบราว์เซอร์ ไฟล์ประกอบด้วยข้อเท็จจริงสำคัญ เช็กลิสต์เอกสาร และไทม์ไลน์
ข้อเท็จจริงสำคัญ
| ค่าเช่าทรัพย์สิน | 5% สำหรับการจ่ายที่เข้าเงื่อนไขค่าเช่าตามคำสั่ง ท.ป.4/2528; ตรวจกรณียกเว้น |
|---|---|
| จ้างทำของและบริการ | 3% ตามประเภทและเงื่อนไขผู้รับ ไม่ใช้แทนสูตรเงินเดือน |
| ค่าขนส่ง | 1% สำหรับขนส่งที่เข้าเกณฑ์ ไม่รวมค่าโดยสารขนส่งสาธารณะตามข้อยกเว้น |
| ค่าโฆษณา | 2% เมื่อเป็นค่าโฆษณาที่เข้าเงื่อนไข; แยกงานที่ปรึกษาและผู้รับต่างประเทศ |
| วิชาชีพอิสระ | 3% สำหรับเงินได้วิชาชีพที่เข้าเกณฑ์ ไม่จัดพนักงานเป็นผู้รับจ้างอัตโนมัติ |
สรุปใช้งานจริง
ถ้ามีเวลาอ่านแค่ย่อหน้าเดียว ให้เริ่มจากห้าบรรทัดนี้ก่อน แล้วค่อยกลับมาอ่านรายละเอียดทีหลัง
- 1.ก่อนอนุมัติคู่ค้า — บันทึกประเภทคู่ค้าและเงื่อนไขภาษีในระบบเจ้าหนี้
- 2.วันที่ชำระ — หักตามสัญญาที่จำแนกแล้ว ส่งยอดสุทธิให้ผู้รับและกันส่วนภาษีไว้
- 3.หลังหักแต่ละครั้ง — ออกหนังสือรับรองตามกำหนดมาตรา 50 ทวิ หรือจัดหลักฐาน e-Withholding ที่ใช้ได้ตามเงื่อนไข
- 4.ตรวจเลขผู้เสียภาษีและรูปแบบคู่ค้า
- 5.อ่านสัญญาแยกค่าเช่ากับงานรับจ้าง
เช็กลิสต์เอกสาร
ตรวจเลขผู้เสียภาษีและรูปแบบคู่ค้า
บุคคล บริษัทไทย และบริษัทต่างประเทศอาจใช้แบบหรือบทบัญญัติคนละชุด
อ่านสัญญาแยกค่าเช่ากับงานรับจ้าง
เครื่องจักรที่เช่าใช้งานเองต่างจากเหมาผลงานพร้อมคนควบคุม ต้องดูสาระจริง
คำนวณฐานก่อน VAT ที่แสดงแยก
สำหรับใบกำกับที่แยก VAT ชัด ใช้ค่าบริการหรือค่าเช่าเป็นฐานหัก ไม่รวมภาษีขาย
ตรวจวันที่จ่ายจริงและยอดตามสัญญา
การหักเกิดเมื่อจ่ายเงิน; พิจารณาเกณฑ์ขั้นต่ำและการแบ่งงวดตามคำสั่ง ไม่เลี่ยงด้วยการแยกบิล
ออกและจัดส่งหลักฐาน 50 ทวิ
กรณีทั่วไปตามมาตรา 3 เตรสและ 50(2)–(4) ออกทันทีทุกครั้งที่หัก; เงินเดือนใช้กำหนดเฉพาะ
กระทบยอด ภ.ง.ด.3/53 กับเงินนำส่ง
ตรวจชื่อ เลขผู้เสียภาษี ฐานและภาษีรายคู่ค้า พร้อมผลรับชำระ
ตรวจข้อมูลกรณีใช้ e-Withholding Tax
ยืนยันธนาคารส่งข้อมูลและเงินครบ รวมถึงรูปแบบหลักฐานที่ใช้แทนได้ตามกฎหมาย
ไทม์ไลน์ที่ต้องทำ
ก่อนอนุมัติคู่ค้า
บันทึกประเภทคู่ค้าและเงื่อนไขภาษีในระบบเจ้าหนี้
วันที่ชำระ
หักตามสัญญาที่จำแนกแล้ว ส่งยอดสุทธิให้ผู้รับและกันส่วนภาษีไว้
หลังหักแต่ละครั้ง
ออกหนังสือรับรองตามกำหนดมาตรา 50 ทวิ หรือจัดหลักฐาน e-Withholding ที่ใช้ได้ตามเงื่อนไข
ต้นเดือนถัดไป
สอบยอดรายผู้รับก่อนนำส่ง ภ.ง.ด.3/53; ตรวจขยายเวลาของช่องทางที่ใช้
เมื่อพบข้อผิดพลาด
ประเมินยอดขาด แบบเพิ่มเติมและหลักฐานแก้ไขร่วมกับผู้รับ ไม่ออกหนังสือย้อนหลังที่ขัดวันจ่ายจริง
ข้อผิดพลาดที่พบบ่อย
- ใช้อัตรา 3% กับทุกการจ่ายโดยไม่อ่านรายการ
- อ้างอัตรา e-Withholding ที่หมดช่วงใช้บังคับเป็นสิทธิถาวร
- เลือก ภ.ง.ด.53 ให้ผู้รับบุคคลธรรมดาเพราะผู้จ่ายเป็นบริษัท
- ออก 50 ทวิแล้วแต่ไม่นำเงินที่หักส่งกรมสรรพากร
คำถามที่ถูกถามซ้ำ
ไม่ได้ ต้องตรวจมาตรา 70 หรือบทอื่นที่เกี่ยวข้อง ลักษณะเงินได้และอนุสัญญาภาษีซ้อน รวมถึงหน้าที่ VAT แยกต่างหาก ตารางนี้ไม่ได้สรุปอัตราสำหรับผู้รับต่างประเทศ
อ่านวัตถุประสงค์และขอบเขตจริง หากเป็นสัญญาจ้างทำของอาจเข้า 3% แทนขนส่ง 1% การแยกราคาในใบแจ้งหนี้ไม่เปลี่ยนสาระสัญญาโดยอัตโนมัติ
ไม่เสมอ กฎกระทรวง ฉบับที่ 402 ให้ใช้อัตรา 1% กับเงินได้และผู้รับที่เข้าเงื่อนไขซึ่งจ่ายระหว่าง 1 มกราคม 2569 ถึง 31 ธันวาคม 2570 และนำส่งผ่านระบบตามมาตรา 3 ปัณรส การยื่น ภ.ง.ด.3/53 ออนไลน์หรือโอนเงินปกติอย่างเดียวไม่พอ; ค่าขนส่งที่อัตราปกติ 1% ไม่ใช่การลดใหม่
ไม่ใช่ มาตรา 54 กำหนดความรับผิดเมื่อไม่หัก ไม่ส่ง หรือหักส่งขาด; เมื่อหักแล้วผู้รับพ้นความรับผิดส่วนที่หักและผู้จ่ายต้องนำส่ง ส่วนมาตรา 55 รักษาอำนาจเจ้าพนักงานในการเรียกเก็บภาษีโดยวิธีอื่น ไม่ใช่อัตราค่าปรับ ต้องอ่านบทเงินเพิ่มและโทษที่เกี่ยวข้องประกอบ
กรณีมาตรา 50(1) ให้ออกภายในวันที่ 15 กุมภาพันธ์ของปีถัดไป หรือภายในหนึ่งเดือนนับแต่ผู้ถูกหักออกจากงานระหว่างปี ส่วนการจ่ายที่อยู่ในมาตรา 3 เตรสหรือ 50(2)–(4) ใช้กำหนดออกทันทีตามมาตรา 50 ทวิ
จัดสัญญา ใบแจ้งหนี้ หลักฐานจ่าย 50 ทวิ และแบบที่เคยยื่นให้เจ้าหน้าที่ ติดต่อเจ้าหน้าที่เพื่อขอใบเสนอราคาตามขอบเขตงาน โดยระบุเดือนและจำนวนคู่ค้าที่ต้องตรวจ
เขียนโดย
หัวหน้าฝ่ายลูกค้าต่างชาติ
ผู้เชี่ยวชาญ BOI ใบอนุญาตประกอบธุรกิจคนต่างด้าว และใบอนุญาตทำงาน
ประสานงานกับ BOI กรมพัฒนาธุรกิจการค้า และสำนักงานตรวจคนเข้าเมืองให้นักลงทุนต่างชาติ ตั้งแต่ขั้นออกแบบโครงสร้างผู้ถือหุ้นจนถึงต่ออายุวีซ่า
ตรวจทานโดย
หัวหน้าฝ่ายบัญชี (CPA)
ผู้สอบบัญชีรับอนุญาต ขึ้นทะเบียนสภาวิชาชีพบัญชี
ตรวจความถูกต้องของข้อกฎหมายและตัวเลขก่อนเผยแพร่ · เผยแพร่ 2026-08-29 · แก้ไขล่าสุด 2026-08-29
ดูคุณวุฒิผู้ตรวจทานแหล่งอ้างอิงที่ตรวจสอบได้
ตรวจตัวบทและแนวทางของหน่วยงานได้จากลิงก์ต้นทางด้านล่าง ขอบเขตที่แต่ละแหล่งรองรับระบุไว้ใต้ชื่อเอกสาร ข้อสรุปเฉพาะกิจการต้องพิจารณาข้อเท็จจริงและกฎที่มีผลกับช่วงเวลานั้นด้วย
1. ประกาศ
คำสั่ง ท.ป.4/2528 และฉบับแก้ไขกรมสรรพากร
อัตราหักทั่วไปตามประเภทและสถานะคู่ค้า; เกณฑ์ยอดสัญญาและข้อยกเว้น
2. ประมวลกฎหมาย
ประมวลรัษฎากร มาตรา 50 ทวิ, 54 และ 55กรมสรรพากร
เวลาออกหนังสือรับรอง ความรับผิดผู้จ่าย/ผู้รับ และการคงอำนาจเรียกเก็บภาษี
3. แนวปฏิบัติ
กรมสรรพากร: การขยายสิทธิ e-Withholding Tax ปี 2569–2570กรมสรรพากร
ข่าวทางการยืนยันกฎกระทรวง 402 และช่วงอัตรา 1%; อ่านเงื่อนไขเต็มจากกฎกระทรวงที่แนบในแหล่งอ้างอิงด้วย
4. ประกาศ
กฎกระทรวง ฉบับที่ 402: e-Withholding ปี 2569–2570กรมสรรพากร
อัตรา 1% เฉพาะเงินได้ ผู้รับ และการนำส่งที่เข้าเงื่อนไข สำหรับวันที่จ่าย 1 มกราคม 2569–31 ธันวาคม 2570
คู่มืออื่นในชุดนี้