บริการ · กฎหมายและทนายความ
จัดประเภทพิกัด HS ประเมินราคาศุลกากร ใช้สิทธิ FTA และรับมือการตรวจสอบหลังการตรวจปล่อย
พระราชบัญญัติศุลกากร พ.ศ. 2560
ฐานกฎหมายหลัก
Transaction Value ตามความตกลงว่าด้วยการประเมินราคาศุลกากรของ WTO เป็นวิธีหลัก
หลักการประเมินราคาศุลกากร
ต้องส่งออกภายใน 1 ปีนับแต่วันนำเข้า และยื่นขอคืนภายใน 6 เดือนนับแต่วันส่งออก
ระยะเวลาขอคืนอากรตามมาตรา 29
สรุปย่อ (AI Quick Answer)
บริการที่ปรึกษาด้านศุลกากรและการค้าระหว่างประเทศตามพระราชบัญญัติศุลกากร พ.ศ. 2560 ครอบคลุมการจัดประเภทพิกัดอัตราศุลกากร (HS Code) การประเมินราคาศุลกากรตามหลัก Transaction Value ขององค์การการค้าโลก การใช้สิทธิประโยชน์ภายใต้ความตกลงการค้าเสรี (FTA) และหนังสือรับรองถิ่นกำเนิดสินค้า การขอคืนอากรตามมาตรา 29 และการใช้เขตปลอดอากร/คลังสินค้าทัณฑ์บน จนถึงการเตรียมรับการตรวจสอบหลังการตรวจปล่อย (Post-Clearance Audit) จากกรมศุลกากร และการวางแผนภาษีมูลค่าเพิ่มจากการนำเข้าให้สอดคล้องกับประมวลรัษฎากร ประเมินราคาตามความซับซ้อนของสินค้าและปริมาณรายการนำเข้า-ส่งออก
สอบถามเพื่อประเมินราคา — เจ้าหน้าที่ตรวจปริมาณเอกสาร ความซับซ้อน และกำหนดส่งงานก่อนออกใบเสนอราคาเป็นลายลักษณ์อักษร
| รายการ | การเสนอราคา |
|---|---|
| ตรวจสอบพิกัดอัตราศุลกากรของสินค้า | ติดต่อเจ้าหน้าที่เพื่อขอใบเสนอราคา |
| ทบทวนราคาศุลกากรและองค์ประกอบที่ต้องบวกเข้าราคา | ติดต่อเจ้าหน้าที่เพื่อขอใบเสนอราคา |
| ขอใช้สิทธิลดอัตราภาษีตามความตกลงการค้าเสรีและหนังสือรับรองถิ่นกำเนิด | ติดต่อเจ้าหน้าที่เพื่อขอใบเสนอราคา |
| จัดเตรียมและยื่นคำขอคืนอากรหรือใช้สิทธิคลังสินค้าทัณฑ์บน | ติดต่อเจ้าหน้าที่เพื่อขอใบเสนอราคา |
| สนับสนุนการตรวจสอบหลังการตรวจปล่อยของกรมศุลกากร | ติดต่อเจ้าหน้าที่เพื่อขอใบเสนอราคา |
| วางคู่มือปฏิบัติงานนำเข้า-ส่งออกและอบรมทีมงาน | ติดต่อเจ้าหน้าที่เพื่อขอใบเสนอราคา |
| ค่าอากรขาเข้า ภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้า และค่าธรรมเนียมกรมศุลกากรเรียกเก็บตามจริง | เรียกเก็บตามจริง |
ค่าธรรมเนียมราชการ ค่าอากรแสตมป์ และค่าแปลเอกสารเรียกเก็บตามจริงพร้อมแนบใบเสร็จของหน่วยงาน ทุกงานออกใบเสนอราคาเป็นลายลักษณ์อักษรและยืนยันขอบเขตงานก่อนเริ่ม
ขั้นตอนการทำงาน
ตรวจสอบใบขนสินค้าที่ผ่านมาและพิกัดปัจจุบันเพื่อหาความเสี่ยงจากการสำแดงผิด
วิเคราะห์คุณสมบัติสินค้าเทียบกับหลักเกณฑ์ตีความพิกัดและตรวจโครงสร้างราคาตามหลัก Transaction Value
จัดทำเอกสารสนับสนุนกฎถิ่นกำเนิดสินค้าและยื่นขอหนังสือรับรองต่อหน่วยงานที่เกี่ยวข้อง
ยื่นคำร้องขอคืนอากรตามมาตรา 29 หรือจัดการเงื่อนไขการใช้เขตปลอดอากรให้ถูกต้อง
รวบรวมเอกสารและเป็นตัวแทนชี้แจงต่อเจ้าหน้าที่ศุลกากรหากถูกเรียกตรวจสอบ
จัดทำคู่มือปฏิบัติงานภายในและอบรมทีมจัดซื้อ/โลจิสติกส์ให้ยื่นสำแดงถูกต้องตลอดเวลา
เจาะลึกบริการ
ผู้นำเข้า-ส่งออกจำนวนมากสำแดงพิกัดและราคาศุลกากรตามความเคยชินโดยไม่เคยทบทวน จนกระทั่งถูกกรมศุลกากรเรียกตรวจสอบหลังการตรวจปล่อยแล้วพบว่าต้องจ่ายอากรเพิ่มพร้อมเบี้ยปรับย้อนหลังหลายปี บทความนี้อธิบายกลไกสำคัญภายใต้พระราชบัญญัติศุลกากร พ.ศ. 2560 ตั้งแต่การจัดประเภทพิกัด การประเมินราคาศุลกากร การใช้สิทธิ FTA จนถึงการขอคืนอากรและการรับมือ PCA
ตัวเลขที่ต้องรู้ก่อนตัดสินใจ
ไทม์ไลน์การทำงาน
3–7 วันทำการ
ทบทวนใบขนสินค้าย้อนหลังและพิกัดที่ใช้อยู่เพื่อประเมินความเสี่ยงเบื้องต้น
1–3 สัปดาห์
เทียบคุณสมบัติสินค้ากับหลักเกณฑ์การตีความพิกัดและคำวินิจฉัยที่เกี่ยวข้อง
1–2 สัปดาห์
ตรวจสัญญาซื้อขายและรายการที่ต้องรวม/หักออกจากฐานราคาศุลกากร
2–6 สัปดาห์
หน่วยงานที่เกี่ยวข้องพิจารณาคำขอหนังสือรับรองถิ่นกำเนิดสินค้าหรือคำร้องขอคืนอากร
1–4 เดือน
กรมศุลกากรตรวจสอบเอกสารและอาจนัดชี้แจงเพิ่มเติมก่อนสรุปผล
2–4 สัปดาห์
จัดทำคู่มือภายในและอบรมทีมจัดซื้อ/โลจิสติกส์ให้สำแดงถูกต้องทุกครั้ง
รูปแบบการว่าจ้าง
ผู้นำเข้า-ส่งออกที่ต้องการทราบความเสี่ยงก่อนถูกตรวจสอบ
ธุรกิจที่ต้องการใช้ FTA หรือคืนอากรอย่างเป็นระบบ
ผู้ประกอบการที่ถูกกรมศุลกากรเรียกตรวจสอบ
สถานการณ์ตัวอย่าง (สมมติเพื่ออธิบาย)
ตัวอย่างสมมติเพื่ออธิบายวิธีทำงาน ไม่ใช่ผลลัพธ์ของลูกค้ารายใดรายหนึ่ง
กรณี 1
ผู้นำเข้าชิ้นส่วนอิเล็กทรอนิกส์ในกรุงเทพฯ ใช้พิกัดเดียวกันมา 8 ปี
ปัญหา: ถูกกรมศุลกากรเรียกตรวจสอบหลังการตรวจปล่อยและตั้งข้อสงสัยว่าพิกัดที่ใช้ต่ำกว่าที่ควร
วิธีทำ: วิเคราะห์คุณสมบัติสินค้าเทียบหลักเกณฑ์การตีความพิกัดและจัดทำเอกสารทางเทคนิคสนับสนุนพิกัดเดิม
สิ่งที่เปลี่ยน: กรมศุลกากรยอมรับพิกัดเดิมโดยไม่มีการประเมินอากรเพิ่ม หลังได้รับเอกสารทางเทคนิคครบถ้วน
กรณี 2
โรงงานผลิตเสื้อผ้าส่งออกในสมุทรปราการนำเข้าผ้าดิบจากต่างประเทศ
ปัญหา: ไม่เคยขอคืนอากรตามมาตรา 29 ทั้งที่ผลิตเพื่อส่งออกทั้งหมด ทำให้แบกรับต้นทุนอากรโดยไม่จำเป็น
วิธีทำ: วางระบบเชื่อมโยงวัตถุดิบนำเข้ากับสินค้าส่งออกและยื่นขอคืนอากรตามระยะเวลาที่กฎหมายกำหนด
สิ่งที่เปลี่ยน: ได้รับคืนอากรตามสิทธิและวางระบบติดตามเอกสารต่อเนื่องสำหรับล็อตถัดไป
กรณี 3
บริษัทนำเข้าเครื่องจักรจากประเทศคู่ค้า FTA สาขาขอนแก่นยังไม่เคยใช้สิทธิพิเศษ
ปัญหา: จ่ายอากรในอัตราปกติทุกครั้งเพราะไม่มั่นใจขั้นตอนขอหนังสือรับรองถิ่นกำเนิดสินค้า
วิธีทำ: ตรวจสอบกฎถิ่นกำเนิดสินค้าของเครื่องจักรและประสานงานกับซัพพลายเออร์เพื่อขอหนังสือรับรองที่ถูกต้อง
สิ่งที่เปลี่ยน: นำเข้าล็อตถัดไปด้วยอัตราอากรพิเศษภายใต้ FTA และลดต้นทุนนำเข้าอย่างต่อเนื่อง
จุดพลาดที่มีราคาแพง
| ความเสี่ยง | ต้นทุนถ้าพลาด | วิธีป้องกันของเรา |
|---|---|---|
| ใช้พิกัดเดิมต่อเนื่องโดยไม่ทบทวนเมื่อสินค้าหรือส่วนประกอบเปลี่ยนแปลง | เสี่ยงถูกประเมินอากรเพิ่มพร้อมเบี้ยปรับเมื่อถูกตรวจสอบย้อนหลัง | ทบทวนพิกัดทุกครั้งที่มีการเปลี่ยนแปลงวัตถุดิบ ส่วนประกอบ หรือกระบวนการผลิต |
| ไม่รวมค่าใช้จ่ายที่กฎหมายกำหนดให้บวกเข้าราคาศุลกากร เช่น ค่าลิขสิทธิ์หรือค่านายหน้า | ราคาศุลกากรต่ำกว่าความเป็นจริงและต้องเสียอากรเพิ่มพร้อมดอกเบี้ย | ตรวจสอบโครงสร้างสัญญาซื้อขายทั้งหมดว่ามีค่าใช้จ่ายใดที่ต้องรวมตามหลัก Transaction Value |
| ยื่นขอคืนอากรตามมาตรา 29 เกินกำหนดระยะเวลา | สูญเสียสิทธิขอคืนอากรทั้งจำนวนแม้จะมีคุณสมบัติครบถ้วน | วางระบบติดตามวันนำเข้า-ส่งออกให้ยื่นคำขอภายในกรอบเวลาที่กฎหมายกำหนดเสมอ |
| ใช้หนังสือรับรองถิ่นกำเนิดสินค้าที่ไม่ตรงกับกฎถิ่นกำเนิดของความตกลงที่อ้างสิทธิ | ถูกปฏิเสธสิทธิพิเศษทางภาษีและอาจถูกเรียกอากรส่วนต่างย้อนหลัง | ตรวจสอบกฎถิ่นกำเนิดของความตกลงการค้าเสรีแต่ละฉบับก่อนยื่นขอใช้สิทธิทุกครั้ง |
| ไม่เก็บเอกสารสนับสนุนการนำเข้า-ส่งออกให้ครบตามอายุความ | ไม่มีหลักฐานชี้แจงเมื่อถูกเรียกตรวจสอบหลังการตรวจปล่อยทำให้เสียเปรียบในการโต้แย้ง | จัดเก็บเอกสารศุลกากรทุกฉบับอย่างน้อย 5 ปีตามที่กฎหมายกำหนด |
ทำเอง vs จ้างพนักงาน vs ใช้เรา
| หัวข้อ | ทำเอง | จ้างพนักงานประจำ | Thai Law & Accounting |
|---|---|---|---|
| การจัดประเภทพิกัด | ใช้พิกัดตามที่ซัพพลายเออร์แนะนำโดยไม่ตรวจสอบ | ฝ่ายจัดซื้อคุ้นเคยกับสินค้าแต่ไม่คุ้นกฎเกณฑ์การตีความพิกัด | วิเคราะห์ตามหลักเกณฑ์การตีความพิกัดและคำวินิจฉัยที่เกี่ยวข้องเป็นลายลักษณ์อักษร |
| การใช้สิทธิ FTA | จ่ายอากรอัตราปกติเพราะไม่มั่นใจขั้นตอนขอหนังสือรับรอง | รู้ว่ามี FTA แต่ไม่ได้ติดตามการเปลี่ยนแปลงกฎถิ่นกำเนิด | ตรวจกฎถิ่นกำเนิดปัจจุบันและยื่นขอหนังสือรับรองให้ทันทุกล็อต |
| การขอคืนอากร | ไม่เคยยื่นขอคืนอากรเพราะไม่ทราบสิทธิ | ยื่นบางครั้งแต่พลาดกำหนดเวลาบ่อย | วางระบบติดตามวันนำเข้า-ส่งออกให้ยื่นทันเวลาทุกครั้ง |
| การรับมือ PCA | ตอบคำถามเจ้าหน้าที่โดยไม่มีเอกสารสนับสนุนครบ | มีเอกสารบางส่วนแต่ไม่ได้จัดระบบให้ค้นหาง่าย | รวบรวมเอกสารเป็นระบบและเป็นตัวแทนชี้แจงอย่างมีหลักฐาน |
| ภาษีมูลค่าเพิ่มจากการนำเข้า | คำนวณ VAT จากราคาที่ตกลงซื้อขายเพียงอย่างเดียว | รู้หลักการทั่วไปแต่พลาดรายการที่ต้องรวมเข้าไปในฐานภาษี | คำนวณจากราคาศุลกากรที่ผ่านการตรวจสอบครบถ้วนตามประมวลรัษฎากร |
มุมบัญชี–ภาษีของงานนี้
พิกัดและราคาศุลกากรที่ใช้ไม่ได้กระทบแค่อากรขาเข้า แต่เป็นฐานคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มจากการนำเข้าและอาจเชื่อมโยงถึงต้นทุนสินค้าคงเหลือทางบัญชีด้วย ทีมภาษีของเราตรวจผลกระทบทางภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้นิติบุคคลควบคู่กับทีมศุลกากรทุกครั้งที่มีการปรับพิกัดหรือราคา
ราคาศุลกากรที่เปลี่ยนแปลงกระทบฐานคำนวณ VAT ที่กรมศุลกากรเรียกเก็บแทนกรมสรรพากรทันที
อากรและค่าใช้จ่ายนำเข้าที่ปรับปรุงต้องสะท้อนกลับเข้าไปในต้นทุนสินค้าคงเหลือทางบัญชีให้ตรงกับความเป็นจริง
ตรวจสอบว่าธุรกรรมนำเข้าที่มีการจ่ายค่าลิขสิทธิ์หรือค่าบริการควบคู่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายในอัตราใดตามอนุสัญญาภาษีซ้อน
อากรที่ถูกประเมินเพิ่มภายหลังอาจต้องปรับปรุงงบการเงินและแบบภาษีเงินได้นิติบุคคลของปีที่เกี่ยวข้อง
ศัพท์ที่ควรรู้
ข้อสังเกตจากพื้นที่ที่เราให้บริการ
ลูกค้าของสำนักงานที่กรุงเทพฯ (ลาดพร้าว 95) ส่วนใหญ่นำเข้าผ่านท่าเรือแหลมฉบังและสนามบินสุวรรณภูมิ จึงเน้นให้คำปรึกษาเรื่องการใช้สิทธิ FTA และการรับมือ PCA ที่มักเกิดกับสินค้ามูลค่าสูง ส่วนสาขาขอนแก่น อุดรธานี และหนองคาย ดูแลผู้ประกอบการชายแดนที่ค้าขายกับ สปป.ลาวผ่านด่านหนองคาย-ท่าเสด็จเป็นหลัก งานส่วนใหญ่จึงเน้นการจัดประเภทพิกัดสินค้าเกษตรและสินค้าอุปโภคบริโภคชายแดน รวมถึงการใช้สิทธิภายใต้ความตกลงการค้าเสรีอาเซียนซึ่งเป็นเส้นทางการค้าหลักของภูมิภาคนี้
พื้นที่ให้บริการ
เราให้บริการครบ 77 จังหวัดผ่านระบบยื่นออนไลน์ ส่วนหน้าคู่มือด้านล่างเป็นจังหวัดที่เราเขียนข้อมูลเฉพาะพื้นที่ไว้จริง เช่น สำนักงานสรรพากรพื้นที่ที่ดูแล และอุตสาหกรรมหลักของจังหวัด
FAQ
อาจถูกประเมินอากรเพิ่มพร้อมเบี้ยปรับและเงินเพิ่มตามพระราชบัญญัติศุลกากร พ.ศ. 2560 และในกรณีร้ายแรงอาจเข้าข่ายความผิดฐานสำแดงเท็จ
หลักการทั่วไปคือราคาที่ตกลงจ่ายจริงหรือที่ต้องจ่ายสำหรับสินค้า บวกค่าใช้จ่ายที่กฎหมายกำหนดให้รวม เช่น ค่าขนส่งและค่าประกันภัยถึงด่านนำเข้า
หากสินค้าเข้าเกณฑ์กฎถิ่นกำเนิดภายใต้ความตกลงการค้าเสรีที่ไทยเป็นภาคี ผู้นำเข้าสามารถใช้หนังสือรับรองถิ่นกำเนิดสินค้าเพื่อขอใช้อัตราอากรพิเศษที่ต่ำกว่าอัตราปกติ
ใช้ได้กรณีนำวัตถุดิบนำเข้ามาผลิต ผสม ประกอบ หรือบรรจุเพื่อส่งออกภายในระยะเวลาที่กฎหมายกำหนด โดยต้องมีหลักฐานเชื่อมโยงวัตถุดิบกับสินค้าที่ส่งออกจริง
คือการตรวจสอบบัญชีและเอกสารของผู้นำเข้า-ส่งออกหลังจากสินค้าผ่านพิธีการศุลกากรแล้ว เพื่อยืนยันความถูกต้องของพิกัด ราคา และสิทธิประโยชน์ที่ใช้ไป ตามพระราชบัญญัติศุลกากร พ.ศ. 2560
คำนวณจากฐานราคาศุลกากรบวกอากรขาเข้าและภาษีสรรพสามิต (ถ้ามี) แล้วคูณด้วยอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มตามประมวลรัษฎากร โดยกรมศุลกากรเรียกเก็บแทนกรมสรรพากรตอนนำเข้า
คลังสินค้าทัณฑ์บนใช้เก็บของนำเข้าโดยพักการชำระอากรจนกว่าจะนำออกใช้ในประเทศหรือส่งออก ส่วนเขตปลอดอากรเปิดกว้างกว่าและรองรับกิจกรรมผลิตหรือประกอบภายในเขตได้ด้วย โดยทั้งสองรูปแบบมีเงื่อนไขและการควบคุมของกรมศุลกากรที่แตกต่างกัน
แนะนำอย่างน้อยปีละครั้งหรือเมื่อมีการเปลี่ยนแปลงสินค้า ซัพพลายเออร์ หรือโครงสร้างราคาอย่างมีนัยสำคัญ เพื่อลดความเสี่ยงก่อนถูกเรียกตรวจสอบ
บริการที่เกี่ยวข้อง
ใช้สิทธิ์อนุสัญญาภาษีซ้อนลดอัตราภาษีหัก ณ ที่จ่ายและหลีกเลี่ยงความเสี่ยงสถานประกอบการถาวร
ดูรายละเอียดบริการร่าง ตรวจ และเจรจาสัญญาให้รัดกุม ปิดความเสี่ยงก่อนเซ็น
ดูรายละเอียดบริการเตรียมเอกสาร เข้าพบเจ้าพนักงาน และอุทธรณ์การประเมิน
ดูรายละเอียดบริการขอคำปรึกษา 30 นาที ผ่าน LINE โทร หรืออีเมล
ติดต่อเรา