สำนักงานบัญชีและภาษีในระยอง

ต้องเปิดผังบัญชีแยกรหัสรายได้และต้นทุนของกิจการที่ได้รับส่งเสริมออกจากกิจการปกติตั้งแต่ระดับใบสำคัญ เพราะการยื่นภาษีเงินได้นิติบุคคลต้องแสดงกำไรสุทธิของแต่ละส่วนแยกจากกัน ผู้ผลิตชิ้นส่วนยานยนต์และปิโตรเคมีในมาบตาพุดหลายรายมีทั้งสายการผลิตที่ได้รับสิทธิและไม่ได้รับสิทธิในโรงงานเดียวกัน จึงต้องปันส่วนค่าใช้จ่ายร่วม เช่น ค่าไฟและค่าเช่าที่ดิน ตามสัดส่วนที่อธิบายได้ และเก็บเอกสารสนับสนุนการปันส่วนไว้ให้ตรวจสอบย้อนหลังได้ทุกปี

ควรปิดยอดซื้อขายทุกสิ้นเดือนภายในวันที่กำหนดภายในองค์กรก่อนวันครบกำหนดยื่นจริงอย่างน้อยห้าวัน เพื่อให้มีเวลาตรวจใบกำกับภาษีซื้อที่มาจากผู้รับเหมาช่วงหลายรายในงานหยุดซ่อมบำรุง ซึ่งมักมาไม่ครบตรงเวลา ระบบบัญชีออนไลน์ช่วยให้ฝ่ายจัดซื้อและฝ่ายบัญชีเห็นรายการเดียวกันแบบเรียลไทม์ ลดการยื่นภาษีมูลค่าเพิ่มผิดยอดจากใบกำกับตกหล่น และยังใช้เตือนล่วงหน้าก่อนวันยื่นแบบทุกเดือนอัตโนมัติ

รายการซื้อขายที่เป็นสกุลต่างประเทศให้แปลงเป็นเงินบาทตามอัตราอ้างอิงของธนาคารพาณิชย์ในวันที่เกิดรายการ จากนั้นเมื่อสิ้นงวดต้องปรับปรุงยอดคงค้างและรับรู้กำไรขาดทุนจากอัตราแลกเปลี่ยนอีกครั้ง ผู้ส่งออกชิ้นส่วนยานยนต์และปิโตรเคมีที่มีลูกหนี้ต่างประเทศจำนวนมากควรกระทบยอดอัตราแลกเปลี่ยนเป็นรายเดือน แทนที่จะรอทำทีเดียวตอนสิ้นปี เพราะผลต่างสะสมอาจกระทบงบกำไรขาดทุนอย่างมีนัยสำคัญในเดือนสุดท้าย

ค่าจ้างทำของที่จ่ายให้ผู้รับเหมาซึ่งเป็นนิติบุคคลไทยหักภาษี ณ ที่จ่ายในอัตราร้อยละสามของค่าจ้าง โดยต้องออกหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่ายให้ผู้รับเหมาทุกครั้งที่จ่ายเงิน โรงงานในระยองที่ใช้ผู้รับเหมาหลายสิบรายพร้อมกันช่วงหยุดซ่อมบำรุงควรจัดทำทะเบียนผู้รับเหมาแยกตามประเภทงานเพื่อให้ระบุอัตราหักภาษีถูกต้องตั้งแต่ครั้งแรก และนำส่งภาษีหัก ณ ที่จ่ายภายในวันที่เจ็ดของเดือนถัดไป

ระยะเวลาขึ้นอยู่กับความสอดคล้องของใบขนสินค้าขาออก ใบกำกับภาษีซื้อ และหลักฐานรับชำระเงินจากต่างประเทศ หากทั้งสามชุดตรงกันตั้งแต่ยื่นครั้งแรก คำขอคืนภาษีมักผ่านการตรวจในรอบปกติโดยไม่ถูกเรียกเอกสารเพิ่ม ผู้ผลิตในนิคมมาบตาพุดที่ใช้ระบบบัญชีออนไลน์เชื่อมกับใบขนสินค้ามักได้รับคืนภาษีเร็วกว่าผู้ที่กระทบยอดด้วยมือ เพราะลดความเสี่ยงยอดไม่ตรงระหว่างระบบ

ภาษีมูลค่าเพิ่มจากการนำเข้าเรียกเก็บโดยกรมศุลกากรพร้อมอากรขาเข้า และนำมาเป็นภาษีซื้อได้เมื่อกิจการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มและใช้เครื่องจักรในกิจการที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีนำเข้าเข้าเขตปลอดอากรหรือใช้สิทธิยกเว้นตามบัตรส่งเสริมการลงทุน ต้องตรวจให้แน่ใจว่าใบขนแสดงสิทธิที่ใช้ถูกต้อง เพราะการอ้างสิทธิผิดประเภททำให้ต้องคืนภาษีพร้อมเงินเพิ่มภายหลัง

ใช่ครับ เมื่อซื้อบริการจากผู้ประกอบการต่างประเทศและนำผลของบริการมาใช้ในไทย ผู้จ่ายเงินมีหน้าที่ยื่นแบบ ภ.พ.36 นำส่งภาษีมูลค่าเพิ่มอัตราร้อยละเจ็ดแทนผู้ให้บริการ ภายในวันที่เจ็ดของเดือนถัดมา โรงงานปิโตรเคมีที่เรียกวิศวกรจากต่างประเทศเข้าตรวจระบบก่อนหยุดซ่อมบำรุงเจอรายการแบบนี้เกือบทุกปี และถ้ากิจการอยู่ในระบบภาษีมูลค่าเพิ่ม ยอดที่นำส่งไปนำกลับมาเป็นภาษีซื้อของงวดถัดไปได้

ค่าล่วงเวลาในวันทำงานปกติต้องไม่ต่ำกว่าหนึ่งเท่าครึ่งของค่าจ้างต่อชั่วโมง ส่วนวันหยุดที่ให้ทำงานคำนวณอีกอัตรา และเงินค่ากะดึกที่จ่ายเพิ่มควรระบุแยกจากค่าจ้างพื้นฐานในสลิปเงินเดือนเพื่อใช้เป็นฐานคำนวณประกันสังคมให้ถูกต้อง โรงงานที่หมุนเวียนกะสามกะต้องมีระบบบันทึกเวลาที่แม่นยำ เพราะข้อผิดพลาดเรื่องชั่วโมงทำงานเป็นสาเหตุอันดับต้นที่ทำให้ยอดนำส่งประกันสังคมไม่ตรงกับยอดจ่ายจริง

พนักงานที่เพิ่งเข้าใหม่ต้องแจ้งขึ้นทะเบียนเป็นผู้ประกันตนภายในสามสิบวันนับแต่วันแรกของการทำงาน ส่วนเงินสมทบมีกำหนดนำส่งไม่เกินวันที่สิบห้าของเดือนถัดไปหลังเดือนที่จ่ายค่าจ้าง โรงงานในนิคมที่รับพนักงานพร้อมกันหลายรายตอนเปิดไลน์ผลิต ควรตั้งการแจ้งเตือนผูกกับขั้นตอนทำสัญญาจ้าง เพราะการขึ้นทะเบียนช้าจะพ่วงเบี้ยปรับและเงินเพิ่มที่เลี่ยงได้ตั้งแต่แรก

ต้อง หากมีใบอนุญาตทำงานและเป็นลูกจ้างตามสัญญาจ้างในไทย ไม่ว่าจะถือสัญชาติใด นายจ้างต้องขึ้นทะเบียนและนำส่งเงินสมทบเช่นเดียวกับพนักงานไทย ยกเว้นกรณีมีความตกลงว่าด้วยประกันสังคมระหว่างประเทศที่ยกเว้นไว้เฉพาะ ฝ่ายบุคคลของโรงงานควรตรวจสัญชาติและระยะเวลาว่าจ้างของผู้เชี่ยวชาญแต่ละคนก่อนยื่นขึ้นทะเบียนเพื่อไม่ให้พลาดกรณีที่มีข้อยกเว้น

ต้องจัดให้มีการประชุมอนุมัติงบการเงินภายในสี่เดือนนับแต่วันสิ้นรอบบัญชี แล้วยื่นงบต่อกรมพัฒนาธุรกิจการค้าภายในหนึ่งเดือนหลังจากนั้น พร้อมยื่นแบบภาษีเงินได้นิติบุคคลประจำปีต่อสรรพากรพื้นที่ระยองภายในกรอบหนึ่งร้อยห้าสิบวันถัดจากวันปิดรอบระยะเวลาบัญชี บริษัทที่ดำเนินงานทั้งส่วนซึ่งได้รับสิทธิประโยชน์ส่งเสริมการลงทุนและส่วนที่ไม่ได้รับส่งเสริมควรเผื่อเวลาปิดงบเพิ่มเพื่อจัดทำรายละเอียดกำไรแยกส่วนให้ผู้สอบบัญชีตรวจสอบก่อนวันประชุม

วัตถุดิบเหลวและก๊าซมีการระเหยและสูญเสียตามธรรมชาติระหว่างการเก็บ จึงควรมีบันทึกอัตราสูญเสียมาตรฐานเทียบกับยอดที่นับได้จริง เพื่ออธิบายส่วนต่างให้ผู้สอบบัญชียอมรับได้โดยไม่ต้องปรับปรุงงบย้อนหลัง ควรตรวจนับพร้อมฝ่ายผลิตและฝ่ายบัญชีร่วมกันในวันเดียวกับที่ปิดยอดสต๊อกในระบบ เพื่อไม่ให้ยอดทางบัญชีกับยอดจริงเคลื่อนจากกันเมื่อมีการเคลื่อนย้ายวัตถุดิบต่อเนื่องตลอดยี่สิบสี่ชั่วโมง

หมายเหตุประกอบงบการเงินต้องแสดงยอดคงเหลือและมูลค่ารายการที่ทำกับกิจการซึ่งเกี่ยวข้องกัน พร้อมอธิบายลักษณะความสัมพันธ์และนโยบายการกำหนดราคาที่ใช้ บริษัทในระยองที่ซื้อวัตถุดิบหรือขายผลผลิตกับบริษัทในเครือควรเตรียมเอกสารสนับสนุนราคาโอนไว้ล่วงหน้า เพราะเมื่อมูลค่ารายการถึงเกณฑ์ตามกฎหมาย จะต้องยื่นรายงานความสัมพันธ์ระหว่างกิจการต่อกรมสรรพากรด้วย

ต้องจองชื่อนิติบุคคล จัดทำหนังสือบริคณห์สนธิระบุวัตถุประสงค์ให้ครอบคลุมกิจกรรมการผลิตหรือบริการที่จะทำจริง จดทะเบียนหนังสือบริคณห์สนธิและจัดตั้งบริษัทที่กรมพัฒนาธุรกิจการค้า แล้วจึงยื่นขอเลขประจำตัวผู้เสียภาษีและจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มหากมีรายได้เกินเกณฑ์ หากจะยื่นขอรับส่งเสริมการลงทุนควรวางวัตถุประสงค์บริษัทให้ตรงกับประเภทกิจการที่จะขอบัตรส่งเสริม เพื่อไม่ต้องแก้ไขหนังสือบริคณห์สนธิภายหลัง

ใบอนุญาตประกอบกิจการโรงงานเป็นเอกสารประกอบการยื่นขอสิทธิประโยชน์ทางภาษีและการเปิดบัญชีธนาคารเพื่อธุรกิจ ฝ่ายบัญชีจึงควรเก็บสำเนาใบอนุญาตพร้อมวันหมดอายุไว้ในระบบเดียวกับเอกสารจดทะเบียนนิติบุคคล เพื่อใช้แนบยื่นขอคืนภาษีหรือชี้แจงสรรพากรเมื่อถูกขอเอกสารเพิ่มเติม การต่ออายุใบอนุญาตล่าช้าอาจกระทบต่อการรับรองสถานะกิจการที่ต้องแสดงต่อคู่ค้าและธนาคาร

ต้องรายงานผลการดำเนินงานประจำปีตามแบบที่ BOI กำหนด แสดงยอดขาย การจ้างงาน และการใช้เครื่องจักรตามเงื่อนไขที่ได้รับสิทธิ หากมีการนำเข้าเครื่องจักรหรือวัตถุดิบภายใต้สิทธิยกเว้นอากร ต้องรายงานการใช้และคงเหลือตามรอบที่กำหนดด้วย ฝ่ายบัญชีที่ดูแลกิจการในระยองควรผูกปฏิทินรายงาน BOI ไว้คู่กับปฏิทินยื่นภาษีเพื่อไม่ให้พลาดกำหนดใดกำหนดหนึ่ง