สำนักงานบัญชีและภาษีในสระแก้ว

ผู้ค้าต้องออกใบเสร็จหรือใบกำกับภาษีตามที่กฎหมายกำหนดแม้เป็นการขายปลีกรายย่อย และรวบรวมยอดขายประจำวันเข้าสมุดรายวันก่อนสิ้นวันทำการ กรณีมีทั้งขายส่งให้พ่อค้าชาวกัมพูชาและขายปลีกให้นักท่องเที่ยว ควรแยกประเภทลูกค้าในระบบบัญชีเพื่อให้วิเคราะห์ภาษีมูลค่าเพิ่มถูกอัตราและรองรับการตรวจสอบยอดขายเทียบกับสต๊อกสินค้าคงเหลือ

ต้องแยกบัญชีรายได้และรายจ่ายของกิจการที่ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้ออกจากกิจการอื่นอย่างชัดเจน พร้อมหลักฐานที่ตั้งกิจการอยู่ในเขตที่ประกาศและหลักฐานการจ้างแรงงานตามสัดส่วนที่กำหนด หากกิจการเริ่มขยายไปทำกิจกรรมนอกเขตหรือนอกประเภทที่ได้รับสิทธิ ต้องปันส่วนรายได้ส่วนนั้นออกมาคำนวณภาษีตามปกติ

ควรบันทึกต้นทุนหัวมันสำปะหลังตามราคารับซื้อจริงในแต่ละวันซึ่งผันผวนตามปริมาณผลผลิตและความชื้น แล้วคำนวณต้นทุนเฉลี่ยถ่วงน้ำหนักเป็นรายสัปดาห์แทนการใช้ราคาคงที่ตลอดฤดู เพื่อให้ต้นทุนขายสะท้อนความจริงเมื่อราคาผันผวนช่วงต้นและปลายฤดูเก็บเกี่ยว และควรเก็บใบชั่งน้ำหนักหน้าโรงงานไว้เป็นหลักฐานประกอบต้นทุนทุกรอบรับซื้อ

หากส่งออกผ่านพิธีการศุลกากรอย่างถูกต้อง การขายนั้นได้รับสิทธิภาษีมูลค่าเพิ่มอัตราศูนย์ แต่ต้องมีใบขนสินค้าขาออกและหลักฐานว่าสินค้าออกนอกราชอาณาจักรจริงเก็บไว้ประกอบการยื่นแบบ หากเป็นการขายให้ผู้ซื้อที่มารับสินค้าฝั่งไทยโดยไม่ผ่านพิธีการส่งออก ถือเป็นการขายในประเทศต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มตามปกติในอัตราร้อยละเจ็ด

ต้องหัก หากผู้รับเงินเป็นบุคคลธรรมดาหรือนิติบุคคลที่มีถิ่นที่อยู่ในไทย ค่านายหน้าถือเป็นเงินได้ประเภทบริการ หักภาษี ณ ที่จ่ายในอัตราร้อยละสาม และออกหนังสือรับรองการหักภาษีให้ผู้รับทุกครั้ง หากตัวแทนเป็นบุคคลที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ในไทยและให้บริการจากฝั่งกัมพูชาทั้งหมด ต้องพิจารณาความตกลงภาษีซ้อนก่อนกำหนดอัตราหัก

เมื่อจ่ายค่าเช่าอสังหาริมทรัพย์ให้บุคคลธรรมดาหรือนิติบุคคล ผู้จ่ายมีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่ายร้อยละห้า ส่วนผู้ให้เช่าที่เป็นบุคคลธรรมดายังต้องนำค่าเช่าไปรวมคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตอนสิ้นปี ผู้เช่าที่เป็นนิติบุคคลควรเขียนอัตราการหักไว้ในสัญญาเช่าตั้งแต่แรก จะได้ไม่มีข้อโต้แย้งเรื่องยอดสุทธิที่ต้องโอนในแต่ละเดือน

หากจ้างต่อเนื่องและมีความสัมพันธ์นายจ้างลูกจ้างชัดเจน ต้องขึ้นทะเบียนประกันสังคมแม้จ่ายค่าจ้างเป็นรายวัน โดยคำนวณเงินสมทบจากค่าจ้างที่จ่ายจริงในแต่ละเดือนไม่เกินฐานสูงสุดที่กฎหมายกำหนด โรงงานที่จ้างแรงงานเพิ่มเฉพาะช่วงเก็บเกี่ยวควรขึ้นทะเบียนทันทีที่เริ่มจ้างและแจ้งออกเมื่อสิ้นสุดฤดูกาลเพื่อไม่ให้ยอดสมทบค้างเกินจริง

การหักภาษี ณ ที่จ่ายจากเงินเดือนใช้บัญชีอัตราก้าวหน้าเช่นเดียวกับพนักงานสัญชาติไทย โดยคิดจากเงินได้สุทธิหลังหักค่าใช้จ่ายและค่าลดหย่อนตามสิทธิของผู้มีเงินได้รายนั้น ซึ่งมักได้น้อยกว่าคนไทยเพราะไม่มีคู่สมรสหรือบุตรจดทะเบียนในประเทศ ฝ่ายบัญชีควรเก็บสำเนาใบอนุญาตทำงานไว้กับแฟ้มเงินเดือนของทุกคนเพื่อยืนยันสถานะการจ้าง

ช่วงหีบอ้อยที่เดินเครื่องยี่สิบสี่ชั่วโมงต้องจัดกะให้ครบตามชั่วโมงทำงานปกติที่กฎหมายกำหนดก่อน แล้วจึงคำนวณชั่วโมงส่วนเกินเป็นค่าล่วงเวลาในอัตราหนึ่งเท่าครึ่ง โรงงานควรแยกบันทึกชั่วโมงทำงานของพนักงานที่ยืมตัวจากแผนกอื่นมาช่วยช่วงหีบอ้อยไว้ต่างหาก เพื่อไม่ให้ปะปนกับฐานคำนวณค่าล่วงเวลาปกติของพนักงานประจำแผนก

ควรตั้งประมาณการรายได้และต้นทุนล่วงหน้าตามฤดูกาลเพื่อไม่ให้กำไรที่แสดงในงบรายไตรมาสบิดเบือนภาพรวมทั้งปี และเตรียมตรวจนับสต๊อกวัตถุดิบคงเหลือปลายฤดูให้แล้วเสร็จก่อนวันปิดบัญชีจริง เพราะปริมาณและความชื้นของวัตถุดิบเกษตรเปลี่ยนเร็ว หากนับช้าจะได้ตัวเลขที่ไม่ตรงกับสภาพจริงในวันปิดงบ

ผู้สอบบัญชีต้องตรวจสอบว่าการปันส่วนรายได้และค่าใช้จ่ายระหว่างกิจการในเขตและนอกเขตทำอย่างสม่ำเสมอตลอดปี ไม่เปลี่ยนวิธีปันส่วนกลางปี และตรวจหลักฐานที่ตั้งจริงของกิจการเทียบกับแผนที่เขตที่ประกาศ หากพบว่าเงื่อนไขข้อใดข้อหนึ่งขาดหายในบางเดือน ต้องระบุผลกระทบต่อสิทธิยกเว้นภาษีของช่วงนั้นไว้ในรายงานให้ชัดเจน

ยอดคงเหลือสกุลต่างประเทศ ณ วันสิ้นงวดให้แปลงค่าด้วยอัตราอ้างอิงของธนาคารแห่งประเทศไทย แล้วรับรู้ผลต่างเป็นกำไรหรือขาดทุนในงบกำไรขาดทุนของงวดนั้น ผู้ค้าชายแดนที่รับชำระเป็นเงินเรียลหรือดอลลาร์ควรกระทบยอดอัตราแลกเปลี่ยนทุกสิ้นเดือน แทนที่จะรอทำครั้งเดียวตอนสิ้นปี เพราะจะเห็นแนวโน้มและวางแผนบริหารความเสี่ยงค่าเงินได้ทัน

จองชื่อนิติบุคคล จัดทำวัตถุประสงค์ให้ครอบคลุมการนำเข้าส่งออกและการค้าส่งชายแดนอย่างชัดเจน จดทะเบียนจัดตั้งที่กรมพัฒนาธุรกิจการค้า และขอเลขประจำตัวผู้เสียภาษีพร้อมจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มหากประเมินว่ารายได้จะเกินเกณฑ์ตั้งแต่ปีแรก ผู้ที่จะขอใช้สิทธิเขตพัฒนาเศรษฐกิจพิเศษควรตรวจสอบว่าที่ตั้งสำนักงานอยู่ในเขตที่ประกาศก่อนยื่นขอสิทธิ

ยื่นคำขอผ่านคณะกรรมการส่งเสริมการลงทุนโดยแสดงหนังสือรับรองนิติบุคคล แผนการลงทุน แผนผังที่ตั้งกิจการในเขตที่ประกาศ และประเภทกิจการที่อยู่ในบัญชีที่ได้รับสิทธิ เมื่อได้รับอนุมัติต้องเก็บบัญชีแยกตามเงื่อนไขที่ระบุในบัตรส่งเสริมตลอดอายุสิทธิ และรายงานผลการดำเนินงานประจำปีตามแบบที่กำหนด

หากเป็นคลังสินค้าทั่วไปสำหรับเก็บสินค้าของกิจการตนเองมักไม่ต้องขอใบอนุญาตประกอบกิจการโรงงาน แต่หากมีการรับฝากสินค้าให้บุคคลอื่นเป็นธุรกิจต้องพิจารณาว่าเข้าข่ายกิจการคลังสินค้าตามกฎหมายเฉพาะหรือไม่ และต้องขึ้นทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มหากมีรายได้ค่าบริการเกินเกณฑ์ ฝ่ายบัญชีควรตรวจสอบประเภทใบอนุญาตให้ตรงกับกิจกรรมจริงก่อนเริ่มดำเนินการเพื่อไม่ให้กระทบการยื่นภาษีในภายหลัง