บริการ · บัญชี ภาษี และตรวจสอบ
ใช้สิทธิ์อนุสัญญาภาษีซ้อนลดอัตราภาษีหัก ณ ที่จ่ายและหลีกเลี่ยงความเสี่ยงสถานประกอบการถาวร
มากกว่า 60 ประเทศ
จำนวนประเทศที่ไทยมีอนุสัญญาภาษีซ้อนด้วย
อยู่ในไทยรวมกันตั้งแต่ 183 วันในปีภาษี
เกณฑ์ผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีในไทย
ภ.ง.ด.54
แบบยื่นภาษีหัก ณ ที่จ่ายสำหรับเงินได้จ่ายไปต่างประเทศ
สรุปย่อ (AI Quick Answer)
บริการวางแผนภาษีตามอนุสัญญาภาษีซ้อน (Double Tax Agreement) ที่ไทยมีอยู่กับกว่า 60 ประเทศ ครอบคลุมการขอหนังสือรับรองถิ่นที่อยู่ทางภาษี (ร.อ.22/ร.อ.23) การวิเคราะห์ความเสี่ยงสถานประกอบการถาวร (Permanent Establishment) ทั้งจากการให้บริการและงานก่อสร้าง การใช้อัตราภาษีตามสนธิสัญญาสำหรับเงินปันผล ดอกเบี้ย ค่าสิทธิ และค่าบริการ การยื่นแบบ ภ.ง.ด.54 และ ภ.พ.36 สำหรับการชำระเงินให้นิติบุคคลต่างประเทศ การขอเครดิตภาษีต่างประเทศ (Foreign Tax Credit) และการทดสอบสถานะผู้มีถิ่นที่อยู่ 183 วัน ประเมินราคาตามความซับซ้อนของธุรกรรมข้ามพรมแดน
สอบถามเพื่อประเมินราคา — ดูตารางค่าบริการด้านล่าง
| รายการ | ค่าบริการ |
|---|---|
| ตรวจสอบสิทธิ์สนธิสัญญาและอัตราภาษีเบื้องต้น | 8,000–15,000 บาท |
| ขอหนังสือรับรองถิ่นที่อยู่ทางภาษี (ร.อ.22/ร.อ.23) | 10,000–20,000 บาท |
| วิเคราะห์ความเสี่ยงสถานประกอบการถาวร (PE) | 25,000–60,000 บาท |
| จัดทำและยื่นแบบ ภ.ง.ด.54/ภ.พ.36 ต่อรอบจ่ายเงิน | 4,000–8,000 บาท |
| วางแผนขอเครดิตภาษีต่างประเทศ | 15,000–35,000 บาท |
| ทดสอบสถานะผู้มีถิ่นที่อยู่ 183 วันสำหรับบุคคลธรรมดา | 8,000–18,000 บาท |
| โครงสร้างกลุ่มบริษัทข้ามประเทศซับซ้อนหลายเขตอำนาจ | ประเมินตามความซับซ้อนของธุรกรรมข้ามพรมแดน |
ค่าธรรมเนียมราชการ ค่าอากรแสตมป์ และค่าแปลเอกสารเรียกเก็บตามจริงพร้อมแนบใบเสร็จของหน่วยงาน ทุกงานออกใบเสนอราคาเป็นลายลักษณ์อักษรและยืนยันขอบเขตงานก่อนเริ่ม
ขั้นตอนการทำงาน
ตรวจสอบประเภทเงินได้และอนุสัญญาภาษีซ้อนที่เกี่ยวข้องกับประเทศคู่ค้า
พิจารณาลักษณะงานบริการหรือก่อสร้างเทียบกับเกณฑ์ระยะเวลาที่ก่อให้เกิด PE ตามสนธิสัญญา
ยื่นคำขอ ร.อ.22/ร.อ.23 ต่อกรมสรรพากรเพื่อใช้ประกอบการขอสิทธิตามสนธิสัญญา
เปรียบเทียบอัตราภาษีหัก ณ ที่จ่ายปกติกับอัตราลดตามสนธิสัญญาแต่ละประเภทเงินได้
จัดทำและยื่นแบบภาษีหัก ณ ที่จ่ายและภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการชำระเงินไปต่างประเทศ
ช่วยรวบรวมหลักฐานเพื่อขอเครดิตภาษีต่างประเทศในการยื่นภาษีเงินได้ประจำปี
เจาะลึกบริการ
บริษัทไทยที่จ่ายค่าบริการหรือค่าสิทธิให้บริษัทแม่ในต่างประเทศ มักหักภาษี ณ ที่จ่ายในอัตราปกติของประมวลรัษฎากรโดยไม่รู้ว่าอนุสัญญาภาษีซ้อนที่ไทยมีอยู่กับกว่า 60 ประเทศอาจให้สิทธิ์อัตราที่ต่ำกว่ามาก ในทางกลับกัน บริษัทต่างชาติที่ส่งพนักงานเข้ามาทำงานในไทยต่อเนื่องนานเกินไปก็อาจสร้างสถานประกอบการถาวรโดยไม่รู้ตัว บทความนี้อธิบายกลไกสำคัญของการวางแผนภาษีตามอนุสัญญาภาษีซ้อน ตั้งแต่การขอหนังสือรับรองถิ่นที่อยู่ไปจนถึงการยื่นแบบภาษีที่เกี่ยวข้อง เพื่อให้ธุรกิจข้ามพรมแดนเสียภาษีเท่าที่กฎหมายกำหนดจริง ไม่มากไปและไม่เสี่ยงย้อนหลัง
ตัวเลขที่ต้องรู้ก่อนตัดสินใจ
ไทม์ไลน์การทำงาน
3–5 วันทำการ
ตรวจสอบว่าเงินได้ก้อนนั้นเป็นเงินปันผล ดอกเบี้ย รายได้ค่าลิขสิทธิ์ หรือค่าตอบแทนบริการ พร้อมชี้ชัดสนธิสัญญาฉบับที่เกี่ยวข้อง
1 สัปดาห์
ตรวจสอบระยะเวลาและลักษณะกิจกรรมในไทยเทียบกับเกณฑ์สถานประกอบการถาวรของสนธิสัญญา
2–4 สัปดาห์
กรมสรรพากรออกหนังสือรับรอง ร.อ.22/ร.อ.23 หลังตรวจสอบเอกสารครบถ้วน
1–2 สัปดาห์
ปรับเงื่อนไขสัญญาบริการ/ก่อสร้างและยืนยันอัตราภาษีหัก ณ ที่จ่ายตามสนธิสัญญาที่ใช้ได้
ไม่เกินวันที่ 7 นับจากสิ้นเดือนที่มีการจ่ายเงิน
นำส่งภาษีหัก ณ ที่จ่ายและภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องนำส่งแทนผู้รับเงินต่างประเทศ
พร้อมกำหนดยื่น ภ.ง.ด.50
รวบรวมหลักฐานภาษีที่ถูกหักในต่างประเทศเพื่อใช้เครดิตกับภาษีไทย
รูปแบบการว่าจ้าง
ธุรกรรมข้ามพรมแดนครั้งเดียวหรือมูลค่าไม่สูง
ธุรกรรมต่อเนื่องกับคู่ค้าต่างประเทศรายเดิม
กลุ่มบริษัทที่มีบุคลากรและธุรกรรมหลายประเทศพร้อมกัน
สถานการณ์ตัวอย่าง (สมมติเพื่ออธิบาย)
ตัวอย่างสมมติเพื่ออธิบายวิธีทำงาน ไม่ใช่ผลลัพธ์ของลูกค้ารายใดรายหนึ่ง
กรณี 1
บริษัทซอฟต์แวร์ไทยจ่ายค่าลิขสิทธิ์ใช้ระบบให้บริษัทแม่ในญี่ปุ่นทุกเดือน
ปัญหา: ฝ่ายบัญชีหักภาษี ณ ที่จ่ายในอัตรา 15% ตามปกติของประมวลรัษฎากรมาตลอดโดยไม่เคยขอใช้สิทธิ์สนธิสัญญา
วิธีทำ: ขอหนังสือรับรองถิ่นที่อยู่จากบริษัทแม่ในญี่ปุ่นและยืนยันอัตราลดตามอนุสัญญาภาษีซ้อนไทย-ญี่ปุ่นสำหรับค่าสิทธิ
สิ่งที่เปลี่ยน: ลดอัตราภาษีหัก ณ ที่จ่ายลงตามสิทธิ์สนธิสัญญาสำหรับการจ่ายเงินงวดถัดไปทั้งหมด
กรณี 2
บริษัทวิศวกรรมจากเกาหลีใต้รับงานติดตั้งเครื่องจักรในนิคมอุตสาหกรรมชลบุรี
ปัญหา: โครงการมีแนวโน้มยืดเยื้อเกิน 6 เดือนซึ่งอาจเข้าเกณฑ์สถานประกอบการถาวรตามอนุสัญญา
วิธีทำ: วิเคราะห์กำหนดการโครงการ แบ่งงานเป็นช่วงและปรับสัญญาการทำงานเพื่อประเมินและบริหารความเสี่ยง PE อย่างรอบคอบ
สิ่งที่เปลี่ยน: บริษัทตัดสินใจเดินหน้าโครงการโดยรับทราบและวางแผนภาระภาษีนิติบุคคลในไทยล่วงหน้าอย่างถูกต้อง
กรณี 3
ผู้บริหารต่างชาติที่ทำงานให้บริษัทในเครือทั้งในไทยและสิงคโปร์สลับกันตลอดปี
ปัญหา: ไม่แน่ใจว่าตนเองเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีในประเทศใดเมื่อทำงานทั้งสองประเทศสลับกัน
วิธีทำ: รวบรวมตารางเดินทางและนับจำนวนวันที่อยู่ในไทยเทียบกับเกณฑ์ 183 วัน พร้อมพิจารณาข้อบทตัดสินถิ่นที่อยู่ (Tie-breaker) ในอนุสัญญา
สิ่งที่เปลี่ยน: สรุปสถานะผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีได้ชัดเจนและวางแผนการยื่นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในทั้งสองประเทศให้สอดคล้องกัน
จุดพลาดที่มีราคาแพง
| ความเสี่ยง | ต้นทุนถ้าพลาด | วิธีป้องกันของเรา |
|---|---|---|
| ไม่ขอหนังสือรับรองถิ่นที่อยู่ก่อนหักภาษีในอัตราสนธิสัญญา | สรรพากรปฏิเสธการใช้สิทธิ์และประเมินภาษีหัก ณ ที่จ่ายส่วนต่างพร้อมเงินเพิ่ม | ขอหนังสือรับรองถิ่นที่อยู่ให้เรียบร้อยก่อนกำหนดจ่ายเงินงวดแรกที่จะใช้สิทธิ์ |
| มองข้ามความเสี่ยง PE จากพนักงานหรือผู้รับเหมาที่พำนักในไทยต่อเนื่อง | ถูกประเมินว่ามีสถานประกอบการถาวรและต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลไทยย้อนหลังทั้งโครงการ | ติดตามระยะเวลาพำนักและลักษณะกิจกรรมอย่างสม่ำเสมอเทียบกับเกณฑ์ PE ของสนธิสัญญาที่เกี่ยวข้อง |
| ใช้อัตราภาษีหัก ณ ที่จ่ายตามสนธิสัญญาผิดประเภทเงินได้ | สรรพากรปรับปรุงภาษีที่นำส่งขาดพร้อมเบี้ยปรับเงินเพิ่ม | จำแนกเงินได้ตามข้อบทของอนุสัญญาอย่างละเอียดก่อนเลือกอัตรา ไม่อนุมานจากชื่อสัญญาเพียงอย่างเดียว |
| ไม่ยื่น ภ.พ.36 สำหรับบริการที่รับจากต่างประเทศเพราะเข้าใจผิดว่าเป็นภาระของผู้รับเงินเท่านั้น | ถูกประเมินภาษีมูลค่าเพิ่มย้อนหลังพร้อมเบี้ยปรับและเงินเพิ่ม | ตรวจสอบทุกการชำระเงินไปต่างประเทศว่าเข้าข่ายบริการที่ต้องนำส่ง ภ.พ.36 หรือไม่ก่อนโอนเงิน |
| ไม่เก็บหลักฐานการชำระภาษีในต่างประเทศไว้ครบถ้วน | ไม่สามารถขอเครดิตภาษีต่างประเทศได้เต็มจำนวนตอนยื่นภาษีประจำปี | จัดเก็บใบเสร็จและหนังสือรับรองการหักภาษีจากต่างประเทศทุกงวดอย่างเป็นระบบ |
ทำเอง vs จ้างพนักงาน vs ใช้เรา
| หัวข้อ | ทำเอง | จ้างพนักงานประจำ | Thai Law & Accounting |
|---|---|---|---|
| การใช้สิทธิ์อัตราภาษีตามสนธิสัญญา | มักหักภาษีในอัตราปกติเพราะไม่ทราบว่ามีสิทธิ์ลดอัตรา | แปรผันตามประสบการณ์เดิมของทีมบัญชีในองค์กรกับธุรกรรมข้ามพรมแดน | ตรวจสอบสนธิสัญญาทุกฉบับที่เกี่ยวข้องก่อนกำหนดอัตราที่ใช้จริง |
| การประเมินความเสี่ยง PE | แทบไม่เคยประเมินจนกว่าจะถูกสรรพากรตรวจสอบ | อาจขาดความคุ้นเคยกับข้อบท PE เฉพาะของแต่ละสนธิสัญญา | ประเมินล่วงหน้าตั้งแต่ขั้นวางแผนโครงการหรือส่งพนักงาน |
| ความพร้อมของหนังสือรับรองถิ่นที่อยู่ | มักขอหลังถูกร้องขอเอกสารเท่านั้น | ต้องประสานกับสำนักงานต่างประเทศซึ่งอาจล่าช้า | เตรียมขอล่วงหน้าก่อนกำหนดจ่ายเงินงวดแรกที่ใช้สิทธิ์ |
| การขอเครดิตภาษีต่างประเทศ | มักไม่ทราบว่าเครดิตได้และเสียภาษีซ้ำซ้อนโดยไม่รู้ตัว | ทำได้หากมีเอกสารครบและติดตามระเบียบทันสมัย | รวบรวมหลักฐานอย่างเป็นระบบทุกงวดเพื่อเครดิตเต็มสิทธิ์ |
| การเชื่อมโยงกับโครงสร้างสัญญา | สัญญาและภาษีมักถูกจัดการแยกจากกันโดยไม่ปรึกษากัน | ต้องประสานกับฝ่ายกฎหมายภายในซึ่งอาจไม่ชำนาญภาษีระหว่างประเทศ | ทีมภาษีและกฎหมายทำงานร่วมกันตั้งแต่ร่างสัญญา |
มุมกฎหมายของงานนี้
การวางแผนภาษีตามสนธิสัญญาจะไม่มีประโยชน์เต็มที่หากสัญญาที่ใช้จริงไม่ได้สะท้อนขอบเขตงานและระยะเวลาที่วางแผนไว้ ทีมกฎหมายของเราช่วยร่างและตรวจสัญญาบริการหรือก่อสร้างข้ามพรมแดนให้จำกัดความเสี่ยงสถานประกอบการถาวรตั้งแต่ต้น
สัญญาที่กำหนดช่วงเวลาทำงานไม่ชัดเจนอาจทำให้ระยะเวลาสะสมเกินเกณฑ์โดยไม่ตั้งใจ
หากตัวแทนในไทยมีอำนาจลงนามสัญญาแทนบริษัทต่างชาติ อาจก่อให้เกิด Agency PE โดยไม่รู้ตัว
สัญญาที่ปนกันระหว่างค่าบริการและค่าสิทธิอาจทำให้อัตราภาษีที่ใช้จริงผิดจากที่วางแผน
การขยายขอบเขตงานโดยไม่ทบทวนความเสี่ยง PE ใหม่เป็นสาเหตุที่พบบ่อยของการถูกประเมินย้อนหลัง
ศัพท์ที่ควรรู้
ข้อสังเกตจากพื้นที่ที่เราให้บริการ
ธุรกิจที่จ่ายค่าสิทธิหรือค่าบริการให้บริษัทแม่ในต่างประเทศส่วนใหญ่ตั้งอยู่ในกรุงเทพฯ และปริมณฑล ซึ่งทีมภาษีระหว่างประเทศของเราดูแลโดยตรง แต่ในภาคอีสาน โดยเฉพาะโรงงานแปรรูปสินค้าเกษตรและโลจิสติกส์ข้ามพรมแดนแถบหนองคายและอุดรธานี เริ่มมีธุรกรรมกับคู่ค้าและนักลงทุนจากลาวและจีนตอนใต้มากขึ้น ซึ่งมักมีประเด็นสถานประกอบการถาวรจากพนักงานที่ข้ามพรมแดนไปมาบ่อยครั้ง สำนักงานหนองคายและขอนแก่นของเราจึงให้ความสำคัญกับการวิเคราะห์ PE ควบคู่กับสนธิสัญญาภาษีซ้อนไทย-ลาวและไทย-จีนเป็นพิเศษ
พื้นที่ให้บริการ
เราให้บริการครบ 77 จังหวัดผ่านระบบยื่นออนไลน์ ส่วนหน้าคู่มือด้านล่างเป็นจังหวัดที่เราเขียนข้อมูลเฉพาะพื้นที่ไว้จริง เช่น สำนักงานสรรพากรพื้นที่ที่ดูแล และอุตสาหกรรมหลักของจังหวัด
FAQ
ความตกลงทวิภาคีที่สองรัฐจัดทำขึ้นเพื่อไม่ให้รายได้ก้อนเดียวกันโดนภาษีซ้ำสองต่อ และยังกำหนดเพดานอัตราภาษีหัก ณ ที่จ่ายที่ต่ำกว่าปกติสำหรับเงินได้บางกลุ่ม ปัจจุบันไทยทำความตกลงลักษณะนี้ไว้กับประเทศคู่ภาคีกว่า 60 แห่ง
ร.อ.22 ใช้สำหรับนิติบุคคลไทยที่ต้องการหนังสือรับรองถิ่นที่อยู่ทางภาษีของตนเองเพื่อยื่นต่อประเทศคู่สัญญา ส่วน ร.อ.23 ใช้เมื่อผู้มีเงินได้เป็นบุคคลธรรมดา
PE คือสถานที่หรือกิจกรรมทางธุรกิจในไทยที่มากพอจะทำให้บริษัทต่างชาติต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลในไทยเสมือนมีสาขา หากประเมินพลาดอาจถูกประเมินภาษีย้อนหลังพร้อมเงินเพิ่ม
ขึ้นกับสนธิสัญญาแต่ละฉบับ โดยทั่วไปอยู่ที่ 6 หรือ 12 เดือนต่อเนื่องของโครงการก่อสร้างหรือติดตั้งในไทย
โดยทั่วไปต้องยื่น ภ.ง.ด.54 สำหรับภาษีหัก ณ ที่จ่าย และ ภ.พ.36 สำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผู้จ่ายเงินในไทยมีหน้าที่นำส่งแทนผู้รับเงินในต่างประเทศ
นำภาษีที่ถูกหักในต่างประเทศมาเครดิตกับภาษีเงินได้นิติบุคคลไทยได้ไม่เกินจำนวนภาษีไทยที่พึงชำระจากเงินได้ก้อนเดียวกัน โดยต้องมีหลักฐานการชำระภาษีต่างประเทศประกอบ
ใช้พิจารณาว่าบุคคลธรรมดาเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีในไทยหรือไม่ หากอยู่ในไทยรวมกันตั้งแต่ 183 วันในปีภาษีใด จะถือเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในไทยสำหรับปีนั้น
ผู้จ่ายเงินจะต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายตามอัตราปกติของประมวลรัษฎากรซึ่งมักสูงกว่าอัตราตามสนธิสัญญา ทำให้เสียภาษีเกินความจำเป็นและขอคืนภายหลังได้ยาก
บริการที่เกี่ยวข้อง
จัดทำ Disclosure Form และ Local File ให้ราคาโอนในเครือผ่านการตรวจสอบของสรรพากร
ดูรายละเอียดบริการVAT / PND 1, 3, 53, 50, 51 / ภาษีธุรกิจเฉพาะ — ตรงเวลา ครบทุกใบ
ดูรายละเอียดบริการเตรียมเอกสาร เข้าพบเจ้าพนักงาน และอุทธรณ์การประเมิน
ดูรายละเอียดบริการขอคำปรึกษา 30 นาที ผ่าน LINE โทร หรืออีเมล
ติดต่อเรา