สำนักงานบัญชีและภาษีในสุราษฎร์ธานี

ใบเสร็จ ใบกำกับภาษี และสรุปยอดขายรายวันถูกส่งเข้าระบบออนไลน์ของเรา ลูกค้าบนเกาะจึงไม่ต้องเดินทางหรือส่งแฟ้มเอกสารเข้ากรุงเทพ ทีมงานลงบัญชีและกระทบยอดธนาคารเป็นรอบเดือน แล้วยื่น ภ.พ.30 และแบบภาษีหัก ณ ที่จ่ายต่อสรรพากรพื้นที่สุราษฎร์ธานีก่อนครบกำหนด อุปสรรคยอดฮิตของร้านเล็กบนเกาะคือซัพพลายเออร์ออกใบกำกับภาษีข้ามเดือน ทำให้ภาษีซื้อไปตกอยู่คนละงวด เราจึงกำหนดเส้นตายรับเอกสารทุกวันที่ห้าพร้อมระบบเตือนอัตโนมัติ

ปัญหาหลักคือภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งปีที่ประมาณการจากกำไรทั้งปี ซึ่งครบกำหนดในเดือนสิงหาคมพอดีกับช่วงรายได้ต่ำของฝั่งอ่าวไทย ควรประมาณการอย่างระมัดระวังแต่ไม่ต่ำกว่าครึ่งหนึ่งของกำไรจริงทั้งปี มิฉะนั้นจะถูกเงินเพิ่มร้อยละยี่สิบของส่วนที่ขาด วิธีที่ได้ผลคือกันเงินภาษีจากรายได้ไฮซีซันไว้ในบัญชีแยกทุกเดือน และทบทวนประมาณการอีกครั้งในเดือนกรกฎาคมจากตัวเลขจองล่วงหน้าจริง

รายได้จากการขายผลผลิตทางการเกษตรที่ยังไม่แปรรูปได้รับยกเว้น VAT และเกษตรกรบุคคลธรรมดาสามารถหักค่าใช้จ่ายเหมาในอัตราที่กฎหมายกำหนดโดยไม่ต้องเก็บใบเสร็จทุกใบ แต่เมื่อเริ่มแปรรูป เช่น สกัดน้ำมันหรือทำยางแผ่นรมควันเชิงพาณิชย์ สถานะทางภาษีเปลี่ยนทันที ควรประเมินก่อนลงทุนเครื่องจักรว่าการตั้งเป็นนิติบุคคลแยกสำหรับส่วนแปรรูปจะคุ้มกว่าหรือไม่

ค่าเช่าอสังหาริมทรัพย์ล้วนไม่อยู่ในบังคับ VAT แต่ถ้าให้บริการเพิ่ม เช่น แม่บ้านรายวัน อาหาร รถรับส่ง หรือให้เช่าระยะสั้นแบบโรงแรม ส่วนบริการนั้นเข้าข่าย VAT และเมื่อรายรับรวมเกินหนึ่งล้านแปดแสนบาทต่อปีต้องจดทะเบียน ต้องยื่นภาษีเงินได้จากค่าเช่าด้วย ควรแยกบัญชีค่าเช่าล้วนกับค่าบริการเสริมให้ชัดตั้งแต่ต้นเพื่อคำนวณ VAT ได้ถูกต้อง

ค่าจ้างทำของกับผู้รับเหมาที่เป็นนิติบุคคลต้องหัก ณ ที่จ่ายในอัตราร้อยละสาม ส่วนค่าเช่าอุปกรณ์ก่อสร้างหักที่ร้อยละห้า ผู้ประกอบการรีสอร์ตบนเกาะที่จ้างช่างจากนอกพื้นที่มักลืมออกหนังสือรับรองการหักภาษีให้ผู้รับเหมาก่อนกลับไปฝั่ง ทำให้ผู้รับเหมาไม่มีหลักฐานไปเครดิตภาษีปลายปี เราจึงออกหนังสือรับรองพร้อมใบเสร็จให้ทันทีที่จ่ายเงินทุกครั้ง และนำส่งแบบ ภ.ง.ด.3 หรือ ภ.ง.ด.53 ภายในวันที่เจ็ดของเดือนถัดไป

ของที่ขนลงเรือเข้ามายังเกาะต้องชำระอากรขาเข้าและภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าที่ด่านศุลกากรก่อนตรวจปล่อย กิจการที่จด VAT นำยอดดังกล่าวมาใช้เป็นภาษีซื้อได้เมื่อเก็บใบเสร็จรับเงินของกรมศุลกากรไว้ครบ ข้อผิดพลาดที่เจอบ่อยคือชื่อผู้นำเข้าในใบขนสินค้าเป็นคนละรายกับนิติบุคคลที่ขอเครดิต ผลคือถูกตัดภาษีซื้อทั้งจำนวน จึงควรยืนยันชื่อผู้นำเข้ากับชิปปิ้งตั้งแต่ก่อนเรือเทียบท่า

ใครก็ตามที่รับค่าจ้างจากนายจ้างถือเป็นผู้ประกันตน ไม่ว่าจะทำงานเพียงไม่กี่วัน และต้องยื่นแจ้งเข้าภายในสามสิบวันนับจากวันเริ่มงาน โรงแรมบนเกาะที่รับคนเสริมเฉพาะช่วงไฮซีซันมักหลงลืมการแจ้งสิ้นสุดความเป็นผู้ประกันตน จึงถูกเรียกเก็บเงินสมทบต่อทั้งที่พนักงานออกไปแล้ว เราจึงจัดปฏิทินแจ้งเข้า-แจ้งออกให้ล้อกับรอบสัญญาจ้างของแต่ละแผนก และสอบยอดเงินสมทบก่อนนำส่งสำนักงานประกันสังคมจังหวัดสุราษฎร์ธานีทุกงวด

เซอร์วิสชาร์จที่โรงแรมเก็บจากลูกค้าแล้วแบ่งให้พนักงานตามระเบียบภายในถือเป็นค่าจ้างและต้องนำมารวมคำนวณเงินสมทบ ส่วนทิปที่ลูกค้าให้โดยตรงและไม่ผ่านนายจ้างไม่ถือเป็นค่าจ้าง จุดที่ธุรกิจโรงแรมบนเกาะสับสนบ่อยคือการเฉลี่ยเซอร์วิสชาร์จรายเดือนที่ยอดไม่คงที่ ทำให้ฐานเงินสมทบเปลี่ยนทุกเดือน เราจึงคำนวณฐานค่าจ้างใหม่ทุกรอบจ่ายเงินเดือนแทนการใช้ฐานเฉลี่ยทั้งปี

ผู้บริหารชาวต่างชาติที่ถือใบอนุญาตทำงานครบถ้วนถูกหักภาษีเงินได้ตามบัญชีอัตราก้าวหน้าไม่ต่างจากพนักงานสัญชาติไทย และนายจ้างมีหน้าที่ขึ้นทะเบียนผู้ประกันตนให้ด้วย ยกเว้นกรณีที่ได้รับการยกเว้นภายใต้ความตกลงระหว่างประเทศ เอกสารที่ขาดบ่อยที่สุดคือเลขประจำตัวผู้เสียภาษีของชาวต่างชาติที่ไม่ตรงกับข้อมูลในใบอนุญาตทำงาน เราจึงช่วยดำเนินการขอเลขผู้เสียภาษี ยื่น ภ.ง.ด.1 รายเดือนตามกำหนด และจัดทำหนังสือรับรองการหักภาษีประจำปีไว้ใช้ยื่นภาษีบุคคลธรรมดาของผู้บริหารเอง

ผู้สอบบัญชีจะขอทะเบียนทรัพย์สินถาวรของอาคารและสิ่งปลูกสร้าง งบพิสูจน์ยอดเงินฝากธนาคารทุกบัญชี รายงานอัตราการเข้าพักรายเดือนเพื่อกระทบกับรายได้ที่บันทึก และสัญญาเช่าที่ดินหรืออาคารที่ยังมีผลบังคับ กิจการฤดูกาลควรปิดยอดสินค้าคงเหลือประเภทอาหารและเครื่องดื่มให้ตรงกับวันสิ้นรอบบัญชีจริง เพราะการนับสต๊อกคลาดเคลื่อนช่วงไฮซีซันเป็นสาเหตุที่งบการเงินต้องแก้ไขบ่อยที่สุด

บริษัทต้องปิดงบการเงินและนำเสนอให้ที่ประชุมผู้ถือหุ้นให้ความเห็นชอบภายในสี่เดือนนับจากวันสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี จากนั้นนำส่งงบต่อกรมพัฒนาธุรกิจการค้าภายในหนึ่งเดือนถัดจากวันอนุมัติ โรงสกัดน้ำมันปาล์มซึ่งรับซื้อผลผลิตจากชาวสวนรายย่อยจำนวนมากมักติดปัญหาใบรับซื้อที่ไม่ระบุเลขผู้เสียภาษีของผู้ขาย ทำให้ชี้แจงรายจ่ายต่อผู้สอบบัญชีได้ยาก เราจึงวางแบบฟอร์มรับซื้อมาตรฐานที่บันทึกเลขบัตรประชาชนผู้ขายไว้ตั้งแต่ต้นรอบบัญชี

นิติบุคคลอาคารชุดต้องจัดทำงบการเงินประจำปีให้ผู้สอบบัญชีรับอนุญาตตรวจสอบ แล้วนำเสนอในที่ประชุมใหญ่เจ้าของร่วมภายในระยะเวลาที่ข้อบังคับกำหนด อาคารที่มีเจ้าของร่วมเป็นชาวต่างชาติจำนวนมากควรจัดทำรายงานสรุปเป็นสองภาษาเพื่อให้เจ้าของร่วมที่ไม่ได้อยู่ประเทศไทยตรวจสอบได้ จุดที่มักถูกทักท้วงคือค่าใช้จ่ายส่วนกลางที่จ่ายล่วงหน้าข้ามปีบัญชีโดยไม่มีการตั้งเป็นค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชี

ขั้นตอนเริ่มจากจดทะเบียนหนังสือบริคณห์สนธิและจัดตั้งนิติบุคคลกับกรมพัฒนาธุรกิจการค้า ตามด้วยการขอเลขประจำตัวผู้เสียภาษีของบริษัท และยื่นจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มภายในหกสิบวันนับแต่วันที่รายได้ถึงเกณฑ์ที่กฎหมายกำหนด กิจการที่พักบนเกาะควรเดินเรื่องใบอนุญาตประกอบธุรกิจโรงแรมควบคู่กันไป เพราะทั้งธนาคารและเจ้าหน้าที่สรรพากรมักขอดูใบอนุญาตก่อนเปิดใช้งานบัญชีนิติบุคคลได้เต็มรูปแบบ

ขั้นตอนการยื่นงบการเงินและแบบภาษีเงินได้นิติบุคคลเหมือนกันทุกประการไม่ว่าจะมีผู้ถือหุ้นต่างชาติหรือไม่ สิ่งที่ต่างคือบริษัทที่มีทุนต่างชาติเกินกึ่งหนึ่งอาจต้องขอใบอนุญาตประกอบธุรกิจของคนต่างด้าวก่อนประกอบกิจการบางประเภท ซึ่งเป็นคนละขั้นตอนกับงานบัญชีภาษี เราจึงแยกให้ลูกค้าชัดเจนว่าใบอนุญาตประเภทนี้ต้องขอจากกรมพัฒนาธุรกิจการค้าหรือหน่วยงานที่กำกับดูแลกิจการนั้น ไม่ใช่ส่วนหนึ่งของการยื่นภาษีประจำเดือน

ต้องแจ้งเปิดสาขาต่อกรมสรรพากรและขอเลขที่สาขาเพื่อใช้ในใบกำกับภาษีที่ออกจากสาขานั้น รายได้และภาษีของทุกสาขายังคงยื่นรวมเป็นนิติบุคคลเดียวภายใต้เลขประจำตัวผู้เสียภาษีเดิม แต่ต้องจัดทำรายงานภาษีซื้อภาษีขายแยกรายสาขาเพื่อกระทบยอดก่อนรวมยื่นทุกเดือน ธุรกิจที่ขยายจากสมุยไปพะงันมักลืมปรับที่อยู่จัดส่งเอกสารในระบบ e-Tax invoice ทำให้ใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ส่งผิดสาขา