สำนักงานบัญชีและภาษีในมุกดาหาร

ใบกำกับภาษีต้องระบุชื่อและเลขประจำตัวผู้เสียภาษีของผู้ขายให้ตรงกับผู้ส่งออกในใบขนสินค้า รวมถึงรายการสินค้า จำนวน และมูลค่าที่ต้องสอดคล้องกับที่สำแดงต่อกรมศุลกากร ปัญหาที่พบบ่อยคือใช้ชื่อบริษัทในเครือที่จดทะเบียนต่างจังหวัดออกใบกำกับภาษีแทนนิติบุคคลที่ยื่นใบขนจริง ทำให้ไม่สามารถนำภาษีซื้อมาขอคืนได้เมื่อกรมสรรพากรตรวจสอบย้อนหลัง ควรกำหนดขั้นตอนตรวจสอบชื่อผู้ออกเอกสารก่อนส่งมอบสินค้าทุกครั้ง

การฝากขายไม่ถือเป็นการขายจนกว่าสินค้าจะขายออกจริง จึงยังไม่ต้องออกใบกำกับภาษีเต็มมูลค่าตั้งแต่วันที่ส่งมอบ แต่ต้องบันทึกสินค้าฝากขายแยกออกจากสินค้าคงเหลือปกติ และรับรายงานยอดขายจากตัวแทนเป็นรอบเพื่อออกใบกำกับภาษีตามยอดที่ขายได้จริง ผู้ประกอบการที่ไม่แยกบัญชีส่วนนี้มักปิดงบคลาดเคลื่อนเพราะนับสินค้าฝากขายรวมเป็นสินทรัพย์และรายได้พร้อมกันโดยไม่ตั้งใจ

รายได้จากส่วนต่างอัตราแลกเปลี่ยนถือเป็นรายได้ที่ต้องนำมารวมคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลตามปกติ และหากมีรายรับถึงเกณฑ์ต้องจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับค่าธรรมเนียมบริการ นอกจากนี้ยังมีหน้าที่รายงานธุรกรรมเงินตราต่างประเทศต่อหน่วยงานกำกับดูแลตามรอบที่กำหนด ซึ่งต้องใช้ตัวเลขชุดเดียวกับบัญชีการเงินเพื่อไม่ให้ยอดที่รายงานสองทางไม่ตรงกัน เราจึงแนะนำให้ปิดยอดรายวันและกระทบยอดกับรายงานที่ส่งหน่วยงานกำกับดูแลทุกสิ้นเดือน

การส่งออกใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มร้อยละศูนย์ กิจการจึงขอคืนภาษีซื้อที่แฝงอยู่ในต้นทุนสินค้าและค่าขนส่งได้ สิ่งที่ต้องมีคือใบขนสินค้าขาออกที่ผ่านพิธีการแล้ว ใบกำกับภาษีซื้อที่รายการตรงกับสินค้าที่ส่ง และหลักฐานการรับชำระจากคู่ค้าฝั่งลาว รายที่เอกสารครบและยื่นตรงเวลามักได้คืนตามกรอบปกติ ส่วนกรณีที่มูลค่าตามใบขนกับใบกำกับภาษีต่างกันแม้เพียงเล็กน้อย ก็เพียงพอให้ถูกเรียกตรวจและรอนานขึ้น

ค่าจ้างขนส่งที่จ่ายให้นิติบุคคลไทยต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายในอัตราสำหรับค่าขนส่ง ซึ่งต่ำกว่าอัตราค่าบริการทั่วไป ผู้ว่าจ้างจึงต้องตรวจให้แน่ใจว่าใบแจ้งหนี้ระบุชัดว่าเป็นค่าขนส่งล้วนหรือมีบริการอื่นรวมอยู่ เช่น การขนถ่ายหรือคลังพักสินค้า เพราะสองส่วนนี้หักภาษีคนละอัตรา หากใบแจ้งหนี้ไม่แยกรายการ ฝ่ายบัญชีมักหักภาษีในอัตราต่ำเกินไปทั้งก้อนซึ่งเป็นความเสี่ยงเมื่อถูกตรวจสอบ

หากผู้รับเหมาฝั่งลาวเข้ามาให้บริการในไทยและถือเป็นการมีสถานประกอบการถาวรตามอนุสัญญาภาษีซ้อน ผู้จ่ายเงินในไทยมีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่ายตามอัตราที่กฎหมายกำหนดสำหรับการจ่ายเงินได้ให้นิติบุคคลต่างประเทศ ก่อนจ่ายเงินควรขอเอกสารรับรองถิ่นที่อยู่ทางภาษีจากฝ่ายลาวเพื่อใช้ประกอบการพิจารณาสิทธิตามอนุสัญญา หากไม่มีเอกสารนี้ ฝ่ายบัญชีควรหักภาษีตามอัตราปกติไว้ก่อนเพื่อไม่ให้ผู้จ่ายมีภาระภาษีที่ขาดไปภายหลัง

แรงงานต่างด้าวที่มีใบอนุญาตทำงานถูกต้องเข้าสู่ระบบประกันสังคมในเงื่อนไขเดียวกับลูกจ้างสัญชาติไทย โดยผู้ว่าจ้างต้องคำนวณและนำส่งเงินสมทบจากฐานค่าจ้างที่จ่ายจริงเป็นรายเดือน ปัญหาที่พบบ่อยในพื้นที่ชายแดนคือจ้างแบบรายวันแล้วไม่ขึ้นทะเบียนเพราะเข้าใจผิดว่าลูกจ้างที่ไม่ได้พักอาศัยในไทยไม่อยู่ในระบบ ซึ่งไม่ถูกต้อง ควรตรวจสถานะใบอนุญาตทำงานให้เป็นปัจจุบันก่อนขึ้นทะเบียนทุกครั้ง เพราะใบอนุญาตหมดอายุทำให้การขึ้นทะเบียนถูกปฏิเสธ

พนักงานตามฤดูกาลยังคงอยู่ในระบบภาษีหัก ณ ที่จ่ายและประกันสังคมหากมีระยะเวลาจ้างและรายได้เข้าเกณฑ์ที่กฎหมายกำหนด ผู้ประกอบการควรทำสัญญาจ้างที่ระบุช่วงเวลาจ้างชัดเจนและคำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่ายแบบเสมือนรายได้ทั้งปีตามวิธีคำนวณของพนักงานประจำ ไม่ใช่หักตามอัตราเหมาแบบผู้รับจ้างทั่วไป เพราะสถานะการจ้างงานที่แท้จริงเป็นลูกจ้างไม่ใช่ผู้รับจ้างอิสระ การจัดประเภทผิดทำให้หักภาษีต่ำกว่าที่ควรและเป็นความเสี่ยงของนายจ้าง

รายการที่เป็นสกุลเงินต่างประเทศให้แปลงเป็นบาทด้วยอัตราอ้างอิงของวันที่เกิดรายการ และยอดคงเหลือ ณ วันสิ้นงวดต้องตีมูลค่าใหม่ด้วยอัตราปิด โดยผลต่างที่ได้ไปแสดงเป็นกำไรหรือขาดทุนจากอัตราแลกเปลี่ยนในงบกำไรขาดทุน กิจการชายแดนที่รับเงินกีบเป็นประจำควรกำหนดแหล่งอัตราอ้างอิงเพียงแหล่งเดียวและใช้ต่อเนื่องทั้งปี พร้อมระบุไว้ในนโยบายบัญชี เพื่อตัดข้อสังเกตของผู้สอบบัญชีเรื่องความสม่ำเสมอ

จุดตัดอยู่ที่เงื่อนไขการโอนกรรมสิทธิ์ตามสัญญาซื้อขาย ไม่ได้ดูว่าสินค้าวางอยู่ที่ใด ถ้าสัญญากำหนดว่ากรรมสิทธิ์โอนเมื่อสินค้าออกจากคลังต้นทาง ผู้ขายย่อมตัดสินค้าออกจากบัญชีและรับรู้รายได้ทันที แม้ของจะยังค้างอยู่หน้าด่าน ผู้ส่งออกชายแดนที่มักมีสินค้าค้างพิธีการควรเขียนเงื่อนไขโอนกรรมสิทธิ์ให้ชัดตั้งแต่ทำสัญญา จะได้ไม่ต้องมาตีความย้อนหลังตอนปิดงบว่าใครเป็นเจ้าของสินค้า ณ วันสิ้นงวด