สำนักงานบัญชีและภาษีในสมุทรปราการ

ควรบันทึกรายได้ ณ วันที่ใบขนสินค้าขาออกผ่านพิธีการศุลกากรจริง ไม่ใช่วันที่ออกใบแจ้งหนี้ล่วงหน้า เพราะสรรพากรใช้ใบขนเป็นหลักฐานประกอบยอดขายที่เสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราศูนย์ ผู้ส่งออกที่มีคลังสินค้าหลายแห่งในบางพลีควรกระทบยอดสต็อกกับใบขนทุกสัปดาห์ ไม่ใช่รอสิ้นเดือน เพื่อลดความเสี่ยงยอดขายกับยอดส่งออกไม่ตรงกันตอนขอคืนภาษี

ควรปันส่วนตามพื้นที่จัดเก็บจริงหรือปริมาณสินค้าที่หมุนผ่านแต่ละคลัง แล้วบันทึกเป็นต้นทุนของแต่ละหน่วยธุรกิจแยกกันเพื่อให้เห็นกำไรต่อสายผลิตภัณฑ์ชัดเจน ผู้ประกอบการที่เช่าคลังใกล้สนามบินควรเก็บสัญญาเช่าและใบแจ้งหนี้ขนส่งแยกแฟ้มตามคลัง เพราะเจ้าหน้าที่ตรวจสอบมักขอดูความสอดคล้องระหว่างพื้นที่เช่ากับปริมาณสต็อกที่รายงาน

บันทึกในบัญชีเงินเดือนเช่นเดียวกับพนักงานไทย แต่ต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ณ ที่จ่ายตามอัตราก้าวหน้าและนำส่งประกันสังคมตามสิทธิที่กฎหมายกำหนด โรงงานในสมุทรปราการที่จ้างช่างต่างชาติหลายสัญชาติควรแยกทะเบียนเงินเดือนตามสกุลเงินที่ตกลงจ่ายจริง เพื่อให้กระทบยอดกับอัตราแลกเปลี่ยนได้ถูกต้องหากมีการจ่ายบางส่วนเป็นเงินตราต่างประเทศ

ควรเริ่มตรวจนับสต็อกวัตถุดิบและสินค้าระหว่างผลิตก่อนสิ้นรอบบัญชีอย่างน้อยสองสัปดาห์ เพราะคำสั่งซื้อจากต่างประเทศมักทำให้สต็อกเคลื่อนไหวเร็วช่วงปลายปี การปิดงบล่าช้าจะกระทบการยื่นแบบภาษีเงินได้นิติบุคคลและการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ค้างอยู่ ผู้ประกอบการควรให้ฝ่ายคลังสินค้าและฝ่ายบัญชีตรวจนับร่วมกันเพื่อลดความคลาดเคลื่อน

สาเหตุที่พบบ่อยที่สุดคือชื่อผู้ส่งออกในใบขนสินค้าไม่ตรงกับชื่อในทะเบียนพาณิชย์ หรือใบกำกับภาษีซื้อมาจากผู้ขายที่ยังไม่ได้จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม ผู้ประกอบการควรตรวจสถานะผู้ขายก่อนรับใบกำกับภาษีทุกครั้ง และให้ฝ่ายเอกสารตรวจชื่อผู้ส่งออกกับหนังสือรับรองบริษัทก่อนยื่นใบขนทุกฉบับ

ใช่ครับ เมื่อรับบริการจากต่างประเทศแล้วนำผลของบริการมาใช้ในราชอาณาจักร ผู้จ่ายเงินต้องนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่มร้อยละเจ็ดแทนผู้ให้บริการด้วยแบบ ภ.พ.36 ก่อนวันที่เจ็ดของเดือนถัดไป กิจการคลังสินค้าที่จ้างที่ปรึกษาต่างชาติมาวางระบบโลจิสติกส์ควรเก็บสัญญาและใบแจ้งหนี้ไว้เป็นหลักฐานประกอบ ส่วนภาษีที่นำส่งแล้วยังใช้เป็นภาษีซื้อของงวดถัดไปได้

อากรขาเข้าและภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าถูกเรียกเก็บพร้อมกันที่กรมศุลกากร และกิจการที่อยู่ในระบบ VAT ซึ่งนำเครื่องจักรไปใช้กับกิจกรรมที่ต้องเสียภาษี ย่อมนำ VAT ส่วนนี้มาเป็นภาษีซื้อได้ ผู้ประกอบการฝั่งสมุทรปราการควรกระทบใบขนสินค้าขาเข้ากับใบแจ้งหนี้ของผู้ขายให้ตรงกันเสียก่อนจึงบันทึกภาษีซื้อ ไม่เช่นนั้นยอดที่ตั้งไว้จะสูงหรือต่ำกว่าความจริง

ค่าล่วงเวลาวันทำงานปกติคำนวณที่หนึ่งจุดห้าเท่าของค่าจ้างต่อชั่วโมง ส่วนวันหยุดคำนวณที่สามเท่า ควรใช้ระบบบันทึกเวลาเข้าออกแบบดิจิทัลเชื่อมกับระบบเงินเดือนโดยตรง เพื่อลดความคลาดเคลื่อนจากการกรอกชั่วโมงด้วยมือ โรงงานที่มีสามกะต่อวันควรตรวจสอบรอบตัดเวลาให้สอดคล้องกับรอบจ่ายเงินเดือนทุกเดือน

พนักงานต่างชาติที่ทำงานให้นายจ้างในไทยและมีใบอนุญาตทำงานถูกต้อง อยู่ในระบบประกันสังคมเช่นเดียวกับพนักงานคนไทย นายจ้างต้องนำส่งเงินสมทบทั้งฝั่งนายจ้างและลูกจ้างให้ครบภายในวันที่สิบห้าของเดือนถัดไป โรงงานที่มีช่างต่างชาติเข้าออกตามสัญญาสั้น ๆ ควรปรับข้อมูลผู้ประกันตนทุกครั้งที่รับเข้าและเมื่อสัญญาสิ้นสุด เพื่อไม่ให้มียอดค้างนำส่งลากข้ามงวด

ค่าชดเชยตามอายุงานถือเป็นค่าใช้จ่ายของงวดที่จ่ายจริงและเป็นรายจ่ายที่หักภาษีได้ตามหลักเกณฑ์ที่กฎหมายกำหนด ควรตั้งประมาณการหนี้สินค่าชดเชยไว้ล่วงหน้าหากทราบแผนปิดสายการผลิตชัดเจน เพื่อให้งบการเงินสะท้อนภาระผูกพันที่แท้จริง และควรเก็บหนังสือแจ้งเลิกจ้างไว้ประกอบการหักรายจ่ายทางภาษี

หากทั้งสองแห่งอยู่ภายใต้นิติบุคคลเดียวกันให้จัดทำงบการเงินรวมเป็นชุดเดียวโดยตัดรายการระหว่างกันออก เช่น การโอนสินค้าจากโรงงานไปคลังที่ไม่ใช่การขายจริง ผู้สอบบัญชีมักขอดูเอกสารโอนย้ายสินค้าระหว่างสาขาเพื่อยืนยันว่าไม่มีการนับสต็อกซ้ำซ้อนก่อนออกความเห็น

โดยทั่วไปคิดค่าเสื่อมราคาเครื่องจักรได้ไม่เกินอัตราร้อยละยี่สิบต่อปีตามวิธีเส้นตรงหรืออัตราเร่งตามที่กฎหมายกำหนด ควรเริ่มคิดค่าเสื่อมตั้งแต่วันที่เครื่องจักรพร้อมใช้งานจริง ไม่ใช่วันนำเข้า และเก็บใบขนสินค้าขาเข้าไว้เป็นหลักฐานต้นทุนที่แท้จริงเมื่อผู้สอบบัญชีขอตรวจสอบราคาทุน

ควรเริ่มให้ผู้สอบบัญชีเข้าตรวจอย่างน้อยหกสัปดาห์ก่อนวันครบกำหนดยื่นงบการเงิน เพราะบริษัทส่งออกมักมีรายการปรับปรุงอัตราแลกเปลี่ยนและภาษีมูลค่าเพิ่มค้างคืนที่ต้องกระทบยอดเพิ่มเติม การเริ่มสอบช้าเสี่ยงต่อการยื่นงบเกินกำหนดและถูกปรับ