บริการ · บัญชี ภาษี และตรวจสอบ
จัดทำ Disclosure Form และ Local File ให้ราคาโอนในเครือผ่านการตรวจสอบของสรรพากร
ตั้งแต่ 200 ล้านบาทขึ้นไปต่อรอบบัญชี
เกณฑ์รายได้ที่ต้องยื่น Disclosure Form
ต้องเป็นไปตามราคาตลาดเสมือนทำกับผู้ประกอบการอิสระ
หลักการกำหนดราคาธุรกรรมในเครือ
ปกติ 60 วัน แต่ขอเลื่อนเป็น 180 วันได้เมื่อเป็นการร้องขอแรก
กำหนดส่งเอกสารเมื่อถูกร้องขอ
สรุปย่อ (AI Quick Answer)
บริการจัดทำเอกสารราคาโอน (Transfer Pricing Documentation) ตามมาตรา 71 ทวิ และ 71 ตรี แห่งประมวลรัษฎากร สำหรับนิติบุคคลที่มีรายได้ตั้งแต่ 200 ล้านบาทขึ้นไปและทำธุรกรรมกับบริษัทในเครือ ครอบคลุมการยื่นแบบเปิดเผยข้อมูล (Disclosure Form) พร้อม ภงด.50 การจัดทำ Local File เลือกวิธีคำนวณราคาตลาดที่เหมาะสมจาก 5 วิธีของ OECD และเตรียมความพร้อมตอบข้อซักถามสรรพากรภายในกรอบเวลา 60 วัน หากไม่ยื่นหรือไม่ส่งเอกสารมีโทษปรับสูงสุด 200,000 บาท ประเมินราคาตามความซับซ้อนของโครงสร้างกลุ่มบริษัท
สอบถามเพื่อประเมินราคา — ดูตารางค่าบริการด้านล่าง
| รายการ | ค่าบริการ |
|---|---|
| ประเมินภาระหน้าที่และความเสี่ยงเบื้องต้น | 15,000–30,000 บาท |
| จัดทำ Disclosure Form พร้อม ภงด.50 | 20,000–40,000 บาท |
| Local File โครงสร้างธุรกรรมไม่ซับซ้อน | 80,000–180,000 บาท |
| Local File กลุ่มบริษัทหลายประเทศ/ธุรกรรมซับซ้อน | ประเมินตามความซับซ้อนของโครงสร้างกลุ่มบริษัท |
| Benchmarking Study เพิ่มเติมต่อธุรกรรม | 25,000–50,000 บาท |
| สนับสนุนการยื่นคำขอ APA | ประเมินตามความซับซ้อนของโครงสร้างกลุ่มบริษัท |
| ตอบข้อซักถามหรือเข้าประชุมกับสรรพากร | 6,000–12,000 บาท ต่อครั้ง |
ค่าธรรมเนียมราชการ ค่าอากรแสตมป์ และค่าแปลเอกสารเรียกเก็บตามจริงพร้อมแนบใบเสร็จของหน่วยงาน ทุกงานออกใบเสนอราคาเป็นลายลักษณ์อักษรและยืนยันขอบเขตงานก่อนเริ่ม
ขั้นตอนการทำงาน
ตรวจรายได้และธุรกรรมในเครือเพื่อดูว่าเข้าเกณฑ์ 200 ล้านบาทและต้องยื่น Disclosure Form หรือไม่
สัมภาษณ์ฝ่ายบริหารและเก็บข้อมูลเพื่อวิเคราะห์หน้าที่งานของแต่ละนิติบุคคลในกลุ่ม
เลือกวิธีคำนวณราคาตลาดที่เหมาะสมจาก 5 วิธี และหาข้อมูลเปรียบเทียบจากผู้ประกอบการอิสระ
จัดทำรายงานฉบับเต็มและแบบเปิดเผยข้อมูลสำหรับยื่นพร้อม ภงด.50
ยื่น Disclosure Form ตามกำหนดและจัดเก็บ Local File พร้อมให้สรรพากรได้ภายใน 60 วันเมื่อถูกร้องขอ
ทบทวนธุรกรรมในเครือและปรับปรุง Benchmarking ทุกรอบปีบัญชี
เจาะลึกบริการ
ผู้บริหารกลุ่มบริษัทที่มีธุรกรรมกับบริษัทในเครือมักถามว่า "ราคาที่ตกลงกันเองในเครือใช้ได้จริงหรือ" คำตอบขึ้นอยู่กับว่ามีเอกสารรองรับตามหลักราคาตลาดหรือไม่ กฎหมายไทยกำหนดให้กลุ่มบริษัทขนาดใหญ่ต้องเปิดเผยธุรกรรมในเครือและพร้อมพิสูจน์ราคาต่อสรรพากรได้ทุกเมื่อ บทความนี้อธิบายกลไก เกณฑ์ และขั้นตอนจัดทำเอกสารราคาโอนให้ธุรกิจของคุณผ่านการตรวจสอบโดยไม่ต้องเจอเงินเพิ่มภายหลัง
ตัวเลขที่ต้องรู้ก่อนตัดสินใจ
ไทม์ไลน์การทำงาน
3–5 วันทำการ
ตรวจรายได้รวมและธุรกรรมในเครือย้อนหลังเพื่อยืนยันว่าต้องยื่น Disclosure Form หรือไม่
1–2 สัปดาห์
สัมภาษณ์ผู้บริหารแต่ละนิติบุคคลในกลุ่มเพื่อทำความเข้าใจบทบาทและความเสี่ยงที่แต่ละฝ่ายรับ
2–3 สัปดาห์
เลือกวิธีที่เหมาะสมที่สุดจาก 5 วิธี และสืบค้นข้อมูลผู้ประกอบการอิสระที่เทียบเคียงได้
2–3 สัปดาห์
รวบรวมข้อมูลทั้งหมดเป็นรายงานฉบับสมบูรณ์พร้อมข้อสรุปวิธีคิดราคา
ภายในกำหนดยื่นภาษีเงินได้นิติบุคคลประจำปี
ยื่นแบบผ่านระบบออนไลน์ของกรมสรรพากรพร้อมกับแบบแสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคล
ภายใน 60 วัน หรือเลื่อนได้ถึง 180 วัน
ส่ง Local File และเอกสารประกอบให้เจ้าหน้าที่ตามกรอบเวลาที่กำหนด
รูปแบบการว่าจ้าง
ยังไม่แน่ใจว่าเข้าเกณฑ์ต้องยื่นหรือไม่
กลุ่มบริษัทที่มีโครงสร้างธุรกรรมไม่ซับซ้อน
มีธุรกรรมหลายประเภทหรือหลายประเทศในเครือ
สถานการณ์ตัวอย่าง (สมมติเพื่ออธิบาย)
ตัวอย่างสมมติเพื่ออธิบายวิธีทำงาน ไม่ใช่ผลลัพธ์ของลูกค้ารายใดรายหนึ่ง
กรณี 1
กลุ่มบริษัทผลิตชิ้นส่วนยานยนต์ในระยองมีบริษัทแม่ในต่างประเทศ
ปัญหา: รายได้เพิ่งข้าม 200 ล้านบาทและเริ่มขายสินค้ากึ่งสำเร็จรูปให้บริษัทแม่ในราคาที่ไม่เคยมีเอกสารรองรับ
วิธีทำ: จัดทำ FAR Analysis เลือกวิธี TNMM เปรียบเทียบกับผู้ผลิตอิสระในอุตสาหกรรมเดียวกัน แล้วจัดทำ Local File ให้ทันกำหนดยื่น ภงด.50
สิ่งที่เปลี่ยน: ยื่น Disclosure Form ได้ตรงเวลาโดยไม่มีข้อโต้แย้งจากสรรพากรในปีนั้น
กรณี 2
บริษัทซอฟต์แวร์ในกรุงเทพฯ ให้บริการพัฒนาระบบแก่บริษัทในเครือที่สิงคโปร์
ปัญหา: ถูกสรรพากรขอเอกสารราคาโอนกะทันหันโดยไม่เคยมี Local File มาก่อน
วิธีทำ: เร่งจัดทำ FAR Analysis และ Benchmarking แบบเร่งด่วน พร้อมยื่นขอเลื่อนกำหนดส่งเอกสารจากเดิม 60 วันออกไปเป็น 180 วันตามสิทธิ์การร้องขอครั้งแรก
สิ่งที่เปลี่ยน: ส่งเอกสารทันภายในกรอบเวลาขยาย และสรรพากรยอมรับวิธี CPM ที่นำเสนอโดยไม่ปรับปรุงกำไร
กรณี 3
กลุ่มธุรกิจค้าปลีกเครื่องใช้ไฟฟ้าที่มีบริษัทให้กู้ยืมเงินในเครือ
ปัญหา: อัตราดอกเบี้ยเงินกู้ในเครือต่ำกว่าตลาดมากและไม่มีสัญญาเป็นลายลักษณ์อักษรที่ชัดเจน
วิธีทำ: จัดทำสัญญาเงินกู้ใหม่ให้ครบถ้วน วิเคราะห์อัตราดอกเบี้ยตลาดด้วยวิธี CUP และปรับปรุงอัตราให้สอดคล้องกับความเสี่ยงเครดิตจริง
สิ่งที่เปลี่ยน: ลดความเสี่ยงการถูกปรับปรุงกำไรย้อนหลังจากอัตราดอกเบี้ยที่ไม่สอดคล้องกับราคาตลาด
จุดพลาดที่มีราคาแพง
| ความเสี่ยง | ต้นทุนถ้าพลาด | วิธีป้องกันของเรา |
|---|---|---|
| คิดว่าเกณฑ์ 200 ล้านบาทดูจากบริษัทเดียว ไม่รวมทั้งกลุ่ม | ยื่นแบบผิดเกณฑ์และเสี่ยงถูกปรับเมื่อสรรพากรตรวจพบภายหลัง | ตรวจสอบรายได้และความสัมพันธ์ของทุกนิติบุคคลในกลุ่มก่อนสรุปภาระหน้าที่ |
| ไม่มี Local File สำรองไว้ล่วงหน้า รอทำตอนถูกร้องขอ | เร่งจัดทำภายในกรอบเวลาจำกัดและเสี่ยงข้อมูลไม่ครบถ้วนสมบูรณ์ | จัดทำ Local File ทุกปีคู่กับการปิดงบประจำปี แม้ยังไม่ถูกร้องขอ |
| เลือกวิธีคำนวณราคาตามความสะดวกโดยไม่วิเคราะห์ลักษณะธุรกรรมจริง | สรรพากรปฏิเสธวิธีที่เลือกและปรับปรุงกำไรให้สูงขึ้นพร้อมเงินเพิ่ม | ทำ FAR Analysis อย่างละเอียดก่อนเลือกวิธีจาก 5 วิธีที่เหมาะกับลักษณะธุรกรรม |
| ใช้ข้อมูลเปรียบเทียบ (Comparable) ที่เก่าเกินไปหรือมาจากอุตสาหกรรมต่างกัน | Benchmarking ถูกโต้แย้งและต้องทำใหม่ระหว่างการตรวจสอบ | อัปเดตฐานข้อมูลเปรียบเทียบทุกรอบปีและเลือกอุตสาหกรรม/ภูมิภาคที่ใกล้เคียงที่สุด |
| มองข้ามธุรกรรมเล็ก ๆ เช่น ค่าบริหารจัดการหรือค่าสิทธิที่จ่ายในเครือ | สรรพากรรวมธุรกรรมเหล่านี้เข้าการตรวจสอบและอาจปรับปรุงกำไรทั้งก้อน | รวบรวมธุรกรรมในเครือทุกประเภทเข้ามาวิเคราะห์ตั้งแต่ต้น ไม่แยกเฉพาะรายการหลัก |
| ไม่พิจารณาทำ APA ทั้งที่มีธุรกรรมในเครือมูลค่าสูงต่อเนื่องหลายปี | เผชิญความไม่แน่นอนและถูกตรวจสอบซ้ำทุกปีโดยไม่มีข้อยุติ | ประเมินความคุ้มค่าของ APA สำหรับธุรกรรมหลักที่มีมูลค่าสูงและต่อเนื่อง |
ทำเอง vs จ้างพนักงาน vs ใช้เรา
| หัวข้อ | ทำเอง | จ้างพนักงานประจำ | Thai Law & Accounting |
|---|---|---|---|
| การกำหนดเกณฑ์ต้องยื่นแบบ | มักดูรายได้บริษัทเดียวโดยไม่รวมกลุ่ม | ขึ้นกับว่าทีมบัญชีภายในติดตามกฎเกณฑ์ทันสมัยหรือไม่ | ตรวจสอบทั้งกลุ่มบริษัทและความสัมพันธ์ก่อนสรุปภาระหน้าที่ |
| คุณภาพ Benchmarking | มักใช้ข้อมูลเก่าหรือประมาณการเอง | มีข้อจำกัดด้านฐานข้อมูลเปรียบเทียบระหว่างประเทศ | ใช้ฐานข้อมูลเปรียบเทียบที่อัปเดตและเลือกอุตสาหกรรม/ภูมิภาคใกล้เคียง |
| ความพร้อมส่งเอกสารภายใน 60 วัน | มักเริ่มจัดทำหลังถูกร้องขอแล้วเท่านั้น | อาจล่าช้าเพราะต้องรวบรวมข้อมูลข้ามแผนก | มี Local File จัดเตรียมไว้ล่วงหน้าทุกรอบปี |
| การเชื่อมโยงกับการวางแผนภาษีโดยรวม | แยกส่วนกับการวางแผนภาษีนิติบุคคล | ต้องประสานหลายแผนกซึ่งอาจขาดมุมมองภาพรวม | ทีมภาษีและราคาโอนทำงานร่วมกันในสำนวนเดียวกัน |
| การพิจารณา APA | แทบไม่เคยพิจารณาเพราะไม่คุ้นเคยกับกระบวนการ | ต้องอาศัยที่ปรึกษาภายนอกเพิ่มเติมอยู่ดี | ประเมินความคุ้มค่าและช่วยเตรียมคำขอ APA เมื่อเหมาะสม |
มุมกฎหมายของงานนี้
เอกสารราคาโอนที่แข็งแรงต้องอิงจากสัญญาที่ชัดเจน ทีมกฎหมายของเราช่วยตรวจและร่างสัญญาในเครือให้สอดคล้องกับผลการวิเคราะห์ทางบัญชี ลดช่องว่างระหว่างสิ่งที่ตกลงจริงกับสิ่งที่บันทึกในเอกสาร
หากสัญญาระบุบทบาทไม่ตรงกับการปฏิบัติงานจริง สรรพากรอาจปฏิเสธวิธีคำนวณราคาที่เลือกไว้
สัญญาบริการ ค่าสิทธิ หรือเงินกู้ในเครือแต่ละแบบมีภาระภาษีต่างกัน ต้องตรวจสอบให้ครบก่อนลงนาม
หากบริษัทในเครือมีข้อพิพาทเรื่องราคาที่ตกลงกัน อาจกลายเป็นหลักฐานขัดแย้งเมื่อสรรพากรตรวจสอบ
การควบรวมหรือโอนกิจการในเครือมีผลต่อทั้งราคาโอนและอากรแสตมป์ในเวลาเดียวกัน
ศัพท์ที่ควรรู้
ข้อสังเกตจากพื้นที่ที่เราให้บริการ
กลุ่มบริษัทข้ามชาติส่วนใหญ่ที่ต้องทำเอกสารราคาโอนตั้งสำนักงานใหญ่หรือโรงงานอยู่ในกรุงเทพฯ และปริมณฑล ซึ่งทีมที่ปรึกษาส่วนกลางของเราดูแลโดยตรง แต่กลุ่มธุรกิจภาคอีสานที่มีบริษัทในเครือทำธุรกิจเกษตรแปรรูปหรือโลจิสติกส์ข้ามพรมแดนผ่านหนองคาย ก็เริ่มเข้าเกณฑ์รายได้ 200 ล้านบาทมากขึ้นเช่นกัน สำนักงานของเราที่ขอนแก่นและอุดรธานีจึงดูแลกลุ่มลูกค้าที่มีธุรกรรมกับคู่ค้าในลาวหรือบริษัทในเครือฝั่งอีสาน โดยประสานข้อมูลกับทีมส่วนกลางเพื่อทำ Benchmarking ให้สอดคล้องกับอุตสาหกรรมในภูมิภาค ส่วนสำนักงานหนองคายมีความเข้าใจธุรกรรมข้ามพรมแดนที่เกี่ยวข้องกับการค้าชายแดนเป็นพิเศษ
พื้นที่ให้บริการ
เราให้บริการครบ 77 จังหวัดผ่านระบบยื่นออนไลน์ ส่วนหน้าคู่มือด้านล่างเป็นจังหวัดที่เราเขียนข้อมูลเฉพาะพื้นที่ไว้จริง เช่น สำนักงานสรรพากรพื้นที่ที่ดูแล และอุตสาหกรรมหลักของจังหวัด
FAQ
นิติบุคคลใดก็ตามที่รอบบัญชีมีรายได้แตะ 200 ล้านบาทขึ้นไป และมีการทำธุรกรรมกับคู่สัญญาที่มีความสัมพันธ์กัน ต้องยื่นแบบนี้คู่กับ ภงด.50
เมื่อสรรพากรร้องขอ ต้องส่งภายใน 60 วัน แต่ขอขยายได้ถึง 180 วันสำหรับการร้องขอครั้งแรก
มีโทษปรับทางปกครองสูงสุด 200,000 บาท ทั้งกรณีไม่ยื่น Disclosure Form และไม่ส่งเอกสารตามที่ร้องขอ
แนะนำให้ทบทวนทุกรอบบัญชีเพราะข้อมูลตลาดและโครงสร้างธุรกิจเปลี่ยนแปลง แม้กฎหมายไม่ได้บังคับให้ยื่นทุกปี
เลือกจาก 5 วิธีตามแนวทาง OECD คือ CUP, RPM, CPM, TNMM และ PSM โดยพิจารณาลักษณะธุรกรรมและข้อมูลที่มี
ข้อตกลงราคาล่วงหน้ากับสรรพากรช่วยลดความไม่แน่นอนของธุรกรรมมูลค่าสูงหรือซับซ้อน เหมาะกับกลุ่มบริษัทที่มีธุรกรรมในเครือต่อเนื่องระยะยาว
ไม่ต้องยื่น Disclosure Form แต่ราคาธุรกรรมกับบริษัทในเครือยังต้องสะท้อนราคาตลาดตามที่มาตรา 71 ทวิ กำหนดไว้เสมอ
รับครับ ทีมบัญชีและที่ปรึกษาภาษีร่วมเตรียมคำชี้แจงและเข้าประชุมกับเจ้าหน้าที่ตลอดกระบวนการ
บริการที่เกี่ยวข้อง
VAT / PND 1, 3, 53, 50, 51 / ภาษีธุรกิจเฉพาะ — ตรงเวลา ครบทุกใบ
ดูรายละเอียดบริการปิดงบ จัดประชุมผู้ถือหุ้น และนำส่ง ส.บช.3 ครบตามกำหนด
ดูรายละเอียดบริการเตรียมเอกสาร เข้าพบเจ้าพนักงาน และอุทธรณ์การประเมิน
ดูรายละเอียดบริการขอคำปรึกษา 30 นาที ผ่าน LINE โทร หรืออีเมล
ติดต่อเรา