ภาษีบุคคลธรรมดาของชาวต่างชาติและการแลกเปลี่ยนข้อมูลบัญชี

เกณฑ์หลักคือการอยู่ในประเทศรวมกันถึงหนึ่งร้อยแปดสิบวันในปีภาษีเดียวกัน โดยนับรวมทุกช่วงไม่จำเป็นต้องต่อเนื่อง ผู้ที่เข้าออกบ่อยจึงควรเก็บบันทึกวันเดินทางไว้ เพราะตราประทับหนังสือเดินทางเป็นหลักฐานสำคัญเมื่อถูกสอบถาม

ประเด็นอยู่ที่การนำเงินได้นั้นเข้ามาในประเทศ ผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีที่นำเงินได้จากแหล่งต่างประเทศเข้ามาต้องนำมารวมคำนวณ ส่วนเงินที่ยังคงอยู่นอกประเทศทั้งจำนวนย่อมไม่ถูกนำมารวมในปีนั้น

ต้องแยกให้เห็นว่ายอดใดเป็นทรัพย์สินที่ถือไว้ก่อนเข้าเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ และยอดใดเป็นผลตอบแทนที่เกิดขึ้นภายหลัง วิธีที่ได้ผลคือแยกบัญชีต่างหากตั้งแต่ต้น เพราะการย้อนไปพิสูจน์จากบัญชีที่ปนกันทำได้ยากมาก

อนุสัญญาเพื่อการเว้นการเก็บภาษีซ้อนกำหนดวิธีบรรเทา โดยอาจให้เครดิตภาษีที่ชำระไว้แล้วหรือยกเว้นเงินได้บางประเภท ต้องมีหนังสือรับรองการเสียภาษีจากประเทศต้นทางประกอบ ไม่สามารถอ้างลอย ๆ ได้

ใช้แสดงต่อผู้จ่ายเงินในต่างประเทศเพื่อขอใช้อัตราภาษีหัก ณ ที่จ่ายตามอนุสัญญาซึ่งมักต่ำกว่าอัตราปกติ ต้องยื่นขอจากกรมสรรพากรพร้อมหลักฐานการยื่นแบบและวันพำนัก จึงควรเผื่อเวลาก่อนถึงกำหนดรับเงิน

สถาบันการเงินระบุลูกค้าที่มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีในประเทศอื่น แล้วส่งยอดคงเหลือและรายได้จากบัญชีให้หน่วยงานภาษีของตน ซึ่งจะส่งต่อให้ประเทศคู่สัญญาเป็นรายปี ผู้ถือบัญชีจึงควรให้ข้อมูลถิ่นที่อยู่ให้ตรงกับที่ยื่นแบบไว้

เพื่อยืนยันถิ่นที่อยู่ทางภาษีและเลขประจำตัวผู้เสียภาษีของผู้ถือบัญชี การกรอกไม่ตรงความจริงหรือปล่อยว่างอาจทำให้บัญชีถูกจัดชั้นเป็นข้อมูลไม่ครบและถูกรายงานไปหลายประเทศพร้อมกัน จึงควรตอบตามสถานะจริง

ต้องยื่นเมื่อมีเงินได้ถึงเกณฑ์ แม้นายจ้างหักภาษีไว้แล้วก็ยังต้องยื่นแบบสรุปประจำปี เพราะการหักระหว่างปีอาจไม่ตรงกับภาระจริงเมื่อรวมค่าลดหย่อนและเงินได้ประเภทอื่นเข้าไปด้วย

ผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีใช้ค่าลดหย่อนส่วนตัว คู่สมรส บุตร เบี้ยประกัน และเงินสะสมกองทุนได้เช่นเดียวกับผู้เสียภาษีไทย โดยต้องมีเอกสารรองรับ และรายการที่เกี่ยวกับครอบครัวมักต้องแนบคำแปลรับรองของทะเบียนสมรสหรือสูติบัตร

ควรตรวจสถานะให้เรียบร้อยก่อนปิดบัญชีธนาคารและยกเลิกใบอนุญาตทำงาน เพราะหากพบภาระค้างภายหลังจะติดต่อจัดการจากต่างประเทศได้ยาก และการขอคืนภาษีที่ถูกหักเกินไว้ต้องมีบัญชีในประเทศรองรับการรับเงิน

ขึ้นกับข้อบทในอนุสังญาของประเทศผู้จ่ายและการนำเงินเข้ามา บางฉบับให้สิทธิเก็บภาษีแก่ประเทศผู้จ่ายเท่านั้น บางฉบับให้ประเทศถิ่นที่อยู่เก็บ จึงต้องอ่านข้อบทเฉพาะฉบับก่อนสรุป

คำนวณสถานะถิ่นที่อยู่จากบันทึกการเดินทาง วางลำดับการนำเงินเข้าประเทศ จัดทำและยื่นแบบประจำปี ขอหนังสือรับรองถิ่นที่อยู่ทางภาษี เตรียมเอกสารประกอบการขอใช้สิทธิตามอนุสัญญา และตอบข้อสอบถามของธนาคารเรื่องแบบยืนยันตนเอง

บุคคลธรรมดาที่มีเงินได้ต้องยื่นแบบ ภ.ง.ด.90/91 ภายในมีนาคมของปีถัดไป นิติบุคคลต้องยื่น ภ.ง.ด.50 ภายในรอบ 150 วันนับจากวันปิดบัญชี และ ภ.ง.ด.51 ครึ่งปี ภายในเดือนสิงหาคม สามารถยื่นผ่าน e-Filing ของกรมสรรพากร หากยื่นผิดพลาดสามารถยื่นแก้ไขได้ภายในกำหนดเวลา

ที่ปรึกษาภาษีช่วยวางแผนภาษี ตรวจสอบความถูกต้องของแบบภาษี ประสานงานกับกรมสรรพากร ขอคืนภาษี และให้คำแนะนำกรณีตรวจสอบ สำหรับธุรกิจต่างชาติยังให้คำปรึกษาเรื่องอนุสัญญาภาษีซ้อน โครงสร้างนิติบุคคล และการปฏิบัติตามกฎหมายท้องถิ่น เราให้บริการเป็นภาษาไทย อังกฤษ เยอรมัน และรัสเซีย