สิทธิประโยชน์ทางภาษีและรายจ่ายที่หักได้เพิ่ม

ในทางบัญชียังบันทึกค่าใช้จ่ายตามจำนวนที่จ่ายจริงเท่านั้น ส่วนที่หักได้เพิ่มเป็นการปรับปรุงเฉพาะในแบบแสดงรายการภาษี โดยนำไปหักออกจากกำไรสุทธิทางภาษีอีกชั้นหนึ่ง จึงไม่มีรายการใดเพิ่มเข้ามาในงบกำไรขาดทุน ทางปฏิบัติควรทำกระดาษทำการแยกไว้ต่างหากทุกปี เพราะเมื่อเจ้าหน้าที่ขอดู จะขอเห็นการเชื่อมยอดจากบัญชีไปสู่ตัวเลขในแบบทีละรายการ

ต้องแสดงว่าเป็นการอบรมที่เกี่ยวข้องกับงานของลูกจ้างจริง มีรายชื่อผู้เข้าอบรมที่ตรงกับทะเบียนลูกจ้างและข้อมูลประกันสังคม มีหลักสูตรหรือกำหนดการ มีใบเสร็จจากผู้จัด และมีหลักฐานการจ่ายเงินผ่านบัญชีบริษัท จุดที่ถูกตัดบ่อยคืออบรมที่ผู้เข้าร่วมเป็นกรรมการหรือญาติซึ่งไม่ได้เป็นลูกจ้าง กับหลักสูตรที่ไม่มีความเชื่อมโยงกับกิจการที่ทำอยู่

ไม่เต็มจำนวนเสมอไป การบริจาคต้องให้แก่องค์การหรือสถานสาธารณกุศลที่อยู่ในรายชื่อที่ทางการประกาศไว้ และมีเพดานตามสัดส่วนของกำไรสุทธิก่อนหักรายจ่ายการกุศล ส่วนที่เกินเพดานถือเป็นรายจ่ายต้องห้าม การให้ของหรือสนับสนุนที่ได้ป้ายชื่อกลับมาอาจเข้าลักษณะค่าโฆษณาแทน ซึ่งใช้กฎคนละชุด จึงควรจำแนกประเภทตั้งแต่ตอนอนุมัติจ่าย ไม่ใช่ตอนปิดงบ

ต้องแยกโครงการให้ชัดตั้งแต่ต้น ระบุวัตถุประสงค์ทางเทคนิค ผู้รับผิดชอบ ระยะเวลา และงบประมาณ พร้อมบันทึกเวลาทำงานของทีมที่เข้าโครงการแยกจากงานประจำ หากว่าจ้างหน่วยงานภายนอก ต้องเป็นผู้ให้บริการที่เข้าเงื่อนไขตามที่ทางการรับรอง งานที่มักถูกปฏิเสธคือการปรับปรุงสินค้าเดิมเล็กน้อยหรือการทดลองการตลาด ซึ่งไม่ถือเป็นการค้นคว้าทางเทคนิค

มีมาตรการที่ให้กิจการซึ่งเข้าเงื่อนไขขนาดตามที่กำหนดหักค่าเสื่อมของสินทรัพย์บางประเภทได้เร็วกว่าปกติในปีแรก แต่ต้องตรวจก่อนว่ากิจการยังอยู่ในเกณฑ์ทั้งด้านทุนจดทะเบียนที่ชำระแล้วและรายได้ และสินทรัพย์นั้นได้มาในช่วงเวลาที่มาตรการครอบคลุม ทะเบียนสินทรัพย์ต้องแสดงวันที่พร้อมใช้งานจริง ไม่ใช่วันที่ในใบกำกับภาษี เพราะสองวันนี้ต่างกันได้หลายเดือนในงานติดตั้ง

โดยหลักไม่ได้ เพราะแต่ละมาตรการมักเขียนห้ามใช้ซ้ำซ้อนกับสิทธิอื่นสำหรับรายจ่ายเดียวกันไว้ในตัวบท ถ้ารายจ่ายก้อนหนึ่งเข้าข่ายได้หลายทาง ต้องเลือกทางที่ให้ประโยชน์สูงสุดแล้วบันทึกเหตุผลการเลือกไว้ กรณีกิจการที่ได้รับส่งเสริมการลงทุนต้องระวังเป็นพิเศษ เพราะรายจ่ายที่ตกอยู่ในโครงการซึ่งได้รับยกเว้นภาษีอยู่ก่อนแล้ว การหักเพิ่มมักไม่ให้ประโยชน์ใดและอาจทำให้การแบ่งแยกกิจการยุ่งยากขึ้น

มีมาตรการที่ให้หักรายจ่ายค่าจ้างกลุ่มดังกล่าวได้เพิ่มภายใต้เพดานจำนวนคนและอัตราค่าจ้างที่กำหนด เงื่อนไขหลักคือต้องเป็นลูกจ้างจริงที่ขึ้นทะเบียนและมีการนำส่งเงินสมทบตามกฎหมาย พร้อมเอกสารยืนยันสถานะของลูกจ้าง หากลูกจ้างเข้าออกกลางปีต้องคำนวณตามสัดส่วนเดือนที่จ้างจริง ไม่ใช่เหมาทั้งปี

โดยทั่วไปต้องปรับปรุงย้อนกลับ เช่น ขายสินทรัพย์ที่ใช้สิทธิเร็วกว่าระยะเวลาที่กำหนด หรือเลิกจ้างจนจำนวนคนต่ำกว่าเกณฑ์ กรณีเช่นนี้ต้องยื่นแบบเพิ่มเติมและชำระภาษีส่วนต่างพร้อมเงินเพิ่ม การแก้ไขด้วยตนเองก่อนถูกเรียกตรวจมักทำให้ภาระเบากว่าการรอให้เจ้าหน้าที่พบ จึงควรตั้งรายการติดตามเงื่อนไขไว้ในปฏิทินปิดบัญชีทุกปี

สิทธิทั่วไปใช้กับกิจการทุกรายที่เข้าเงื่อนไขและอ้างได้ในแบบภาษีโดยตรง ส่วนสิทธิจากบัตรส่งเสริมเป็นการอนุมัติรายโครงการ มีเงื่อนไขการลงทุน การจ้างงาน และการรายงานที่ต้องปฏิบัติต่อเนื่อง อีกทั้งต้องจัดทำบัญชีแยกระหว่างโครงการที่ถือบัตรกับงานส่วนที่เหลือ ภาระด้านเอกสารจึงหนักกว่ามาก แต่ผลประโยชน์ที่ได้ก็มักยาวนานหลายปีกว่า

วางแผนก่อนจ่ายเงิน ไม่ใช่ตอนปิดงบ เพราะเงื่อนไขจำนวนมากผูกกับรูปแบบสัญญาและตัวคู่สัญญา ซึ่งแก้ย้อนหลังไม่ได้ ทางปฏิบัติที่ได้ผลคือทบทวนรายการที่วางแผนจะใช้จ่ายในไตรมาสถัดไปทุกไตรมาส แล้วกำหนดว่ารายการใดต้องเก็บเอกสารเพิ่มอะไรบ้าง วิธีนี้ทำให้หลักฐานถูกเก็บระหว่างทางตามธรรมชาติ แทนที่จะต้องไล่ตามเก็บย้อนหลังตอนผู้สอบบัญชีขอ